增值税及其会计处理与纳税筹划大全.pdf

河北省财政厅会计人员服务中心 《增值税及其营业税培训》 案 例 某企业春节促销一批原价为10000元的商品（商品销售的 平均利润为30%,所得税率为25% ），有三个方案可供选择： 1、让利（折扣）20%销售，即企业将10000元的商品以80 00元的价格销售； 2 、赠送20%的购物券，即企业在销售10000商品的同时， 另外再送2000元的购物券，持卷人可以凭购物券购买商品。 3 、返还20%的现金，即企业销售10000元商品的同时，向 购买人2000元的现金。 请分析三种方式下企业的税收利益，从中体会税收策划的 意义。 主要内容 • 第一部分 增值税法及其纳税筹划 • 第二部分 增值税的会计处理 • 第三部分 出口退税及其会计处理 • 第四部分 进口货物增值税应纳税额的确定及会计处理 • 第五部分 增值税日常处理的常见问题及其纳税申报 • 第六部分 关于营业税改征增值税相关问题及改革趋势 第一部分 增值税法及其纳税筹划 第一节 增值税纳税义务人及其纳税筹划 第二节 增值税的征税范围及其纳税筹划 第三节 增值税的税率及其纳税筹划 第四节 增值税应纳税额计算及其纳税筹划 第五节 增值税法涉及的其它问题 1.1 增值税纳税义务人及其纳税筹划 一、增值税纳税人的分类 1.看规模大小 ①从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以 从事货物生产或 提供应税劳务为主，并兼营货物批 发或零售的纳税人，年应税销售额标准为50万元。 ②从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额标 准为80万元。 2.看会计制度是否健全 一般纳税人 标准① ② 都满足 ①规模大小 按税率纳 （年销售额80 标准① 满足 税，不可抵 万或50万） ②不满足 扣进项税额 认定标准 标准① 不满 ②会计制度 足②满足 可以申请一 是否健全 般纳税人 标准① ②都 不满足 小规模纳税人 二、一般纳税人的管理 （1 ）国家税务总局令第22号 （2）国税发[2010]40号 三、增值税纳税人的筹划 (1)一般纳税人和小规模纳税人的比较：一般纳税 人信誉好，和其他一般纳税人不存在业务往来 障碍；小规模纳税人在同等利润水平定价低， 会计成本和纳税费用低。 (2)税负平衡点 (3)企业可以考虑实体分割，分割成两个小规模， 或一个一般纳税人一个小规模以享受各自的税 收优势。 无差别平衡点增值率 一般纳税人 一般纳税人 小规模纳税 无差别平衡 销货税率 进货税率 人征收率 点增值率 17 17