出纳凭证、出纳账簿和出纳报告单(ppt 47页).ppt

3、记账凭证的填制 （1）凭证应按顺序编号，按月分类，在填制凭证当天及时编号； （2）填列会计科目名称，或者科目名称和编号； （3）凭证的金额必须准确； （4）附件原始凭证应当同类； （5）所附原始凭证的张数，除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其余的记账凭证必须附原始凭证； （6）错误凭证的处理，已经入账的凭证在当年内发现错误，可以用“补充更正法”、“划线更正法”、“红字更正法”改正，如果是以前年度的记账凭证错误，应当填制一张更正后的记账凭证； （7）凭证的签章，填制完毕后，由相关部门和人员签名盖章。 三 记账凭证 （1）收款凭证的填制 【例题】2013年12月2日，企业为购建固定资产向银行借款100 000元，期限两年，款项已存入企业银行存款账户。 借：银行存款　　100 000 贷：长期借款　　100 000 三 记账凭证 （1）收款凭证的填制 收款凭证左上角的“借方科目”按收款的性质填写“库存现金”或“银行存款”； 日期填写的是填制本凭证的日期； 右上角填写填制收款凭证的顺序号； “摘要”填写对所记录的经济业务的简要说明； “贷方科目”填写与收入“库存现金”或“银行存款”相对应的会计科目；　 （2）付款凭证的填制 【例题】 2013年12月3日，购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票注明买价20 000元，增值税3 400元，全部款项以银行存款支付。 借：固定资产　　　　　　　　　　　 　20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　23 400 三 记账凭证 （3）转账凭证的填制 【例题】 2013年12月8日，车间生产甲产品领用A材料350公斤，单价72元，领用B材料560公斤，单价31元。 借：生产成本——甲产品　　42 560 贷：原材料——A材料 　　　25 200 ——B材料 　　　17 360 三 记账凭证 第三章 出纳凭证、出纳账簿和出纳报告单 一、出纳凭证的分类 二、原始凭证 三、记账凭证 四、模拟实训 第一节 出纳凭证 一、了解出纳凭证的概念和分类 二、掌握出纳凭证填制的要求和审核出纳凭证的方法 教学目标 按照用途和填制程序分为： 1、原始凭证 2、记账凭证 一 出纳凭证的分类 1、原始凭证，又称原始单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始凭据，是进行会计核算的原始资料； 原始凭证记载着大量的经济信息，又是经济行为发生时的原始单据，具有较强的法律效力； 一 出纳凭证的分类 1、原始凭证按其来源，分为： 外来原始凭证：不是在本单位发生的经济业务取得的单据 自制原始凭证：单位内部使用的经济业务单据，比如：领料单、工资发放单等 2、按填制内容不同，分为： 一次原始凭证：外来的原始凭证 累计原始凭证：限额领料单 汇总原始凭证：发出原材料汇总表、工资费用汇总表、差旅费报销单等 二 原始凭证 二 原始凭证 凭 证 类 型 发票类 专用发票：增值税专用发票的简称 普通发票 专业发票 是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证，保险凭证； 国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据，国有 铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输 企业的客票、货票等。 二 原始凭证 结 算 类 支票（现金与转账） 托收承付结算凭证 委托收款结算凭证 汇兑结算凭证 银行汇票委托书 其 他 类 费用报销单 借款单 …… 2、 3、原始凭证的填制要求 （1）单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或指定的人员签名或盖章； （2）对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章； （3）从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章； （4）从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。 二 原始凭证 4、原始凭证粘贴操作 注意事项： （1）粘贴票据的纸张大小：应用和支出凭证（比较费用报销单）同样大小的结实的白纸（使用过的纸也可，外露部分应保持洁白），不要用报纸或比较薄的信纸粘贴，粘贴在其上的票据不能超出该纸张的范围 （2）在整理原始票据时，发现票据为个人抬头（公司内部员工手机费、医药费等发票除外）或不是本年度的，不能粘贴。 （3）在单独粘贴单上粘贴票据时，应自上而下，自右到左，均匀排列粘贴，上下及右边不要伸出粘贴单外，左边不要超越装订线。 二 原始凭证 粘贴的票据与粘贴单上下、左右对齐，不可超过贴贴单上下及左右边界，每张票据约错开1厘米左右的距离，票据呈鱼鳞状分布。 每张粘贴单粘贴票据10-15张左右（餐费和车费可适当增加到15-20张），粘贴发票或原始单据总的要求是分类粘贴，粘贴单整齐、平整、均匀。 当遇