第三章 账户设和复式借贷原理 （介绍会计核算的两个基本.pptVIP

* * 第三章 账户设置和复式借贷原理 （介绍会计核算的两个基本方法：帐户、复式记帐） 第一节 交易及其分析 第二节 账户 第三节 复式记账 第四节 借贷记账法 第一节 交易及其分析 一、交易 1、经济业务事项：各单位在生产经营或预算执行过程中发生的包括引起要素实际发生增减变动的经济业务和经济事项。 1·1、引起会计要素增减变动的会计事项（交易） 1·2、不引起会计要素增减变动非会计事项 如：签订合同标的物为500万，在签订时无要素变动―― 非会计事项 在履行合同义务时，引起要素变动――会计事项 2、会计事项：指使会计主体的会计要素发生相应增减变动并有赖与会计确认.计量.记录.和报告的业务事项又称会计交易，简称交易 3、经济业务事项与会计事项的联系与区别 经济业务事项包含会计事项和非会计事项 ；只有引起会计要素增减变动的经济业务事项，才能称为会计事项。 4、会计事项认定的一般条件 4·1、各单位在日常经济活动及其他活动中发生的经济业务事项，且实际引起该单位的会计要素发生相应的增减变动。 4·2、能够用货币计量。 4·3、有赖与会计加以确认，计量，记录和报告。 4·3·1、会计确认：是会计人员对接受的经济业务事项、按照规定和标准进行审核，从性质上分析和判断，确定归属会计对象的要素，认同能否进行会计处理的过程。 4·3·2、会计计量：对会计对象，以货币为主要计量尺度，计算和量度其数量、金额。贯穿会计核算全过程。 4·3·3、会计记录：按照有关规定，将会计事项经过确认、计量后，采用适当的方法在账户中加以记录的过程。 4·3·4、会计报告：以账簿记录为依据，采用表格和文字形式，将财务会计信息传递给信息使用者。 二、交易分析 （一）交易分类 1、以会计主体为中心分类： A、对外交易：以会计主体为中心而与外界所发生的交易。因都具有交换的性质又称商业交易。 B、对内交易：表现为单位内部产生的经济事项，并应进行会计核算。如、账项调整固定资产折旧的计提，材料的消耗转移及费用分配。 2、以交易与现金收付的关系为标准划分： A、现金交易：交易的发生引起现金的了流入或支出的会计事项。 B、转账交易：不涉及现金收付。如固定资产折旧的计提，费用结转分配。 C、复合交易：一部分为现金性质，一部分为转账交易性质，如出差回来报销。 3、以交易与会计要素的关系为标准分类 A、交换交易：只涉及财务状况要素变动的交易。如向银行举债投资人投入资本等 B、损益交易：只涉及经营成果要素变动的交易。如期末结转收入费用 C、两合交易：兼有A.B两重性质的交易。如借：银行存款、现金、应收账款 贷：营业收入 4、按交易对象属性分类 4·1、货币性交易：除非货币性交易之外的交易 4·2、非货币性交易：指交易双方以非货币性资产进行的交换不涉及或只涉及少量货币性资产 4·2·1、货币性资产：持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金，应收账数和应收票据以及准备持有至到期的债卷投资等。 4·2·1、非货币性资产：指货币性资产以外的资产包括存货、固定资产、无形资产、股权投资以及不准备持有至到期的债券等。 4·2·3、两者的区别依据：资产在将来为企业带来的经济利益即货币金额是否是固定的或可确定的。如准备持有至到期的债券投资。 4·2·4、涉及补价的交易是否为非货币性交易的确定标准 a、补价：以非货币性资产交换非货币性资产时二者公允价值之差即为补价 b、确定标准： 收到补价的企业：收到的补价÷换出资产公允价值≤25％ 支付补价的企业：支付的补价÷（支付的补价+换出资产公允价值）≤25％ 5、按交易涉及的具体内容分类，《会计法》的要求和规定 5·1、款项和有价证券的收付、 5·2、财物的收发增减和使用、 5·3、债权债务的发生和结算、 5·4、资本基金的增减和经费的收支、 5·5、收入、支出、费用、成本的计算、 5·6、财务成果的计算和处理、 5·7、需要办理会计手续进行会计核算的其他会计事项。 6、以联系交易发生对会计等式的影响分类：四种基本类型 （二）交易分析 1、例：某企业2002年1月1日资产权益各要素的期末余额如下图： 510 000 合 计 510 000 合 计 60 000 盈余公积 288 000 固定资产 250 000 实收资本 20 000 产 成 品 100 000 长期借款 50 000 原 材 料 10 000 应付工资 40 000 应收账款 40 000 应付账款 100 000 银行存款 50 000 短期借款 12 000 现 金 金额 权益项目 金额 资产项目 2、该企业1月份发生了下列经济业务： 2·1、4日，收到甲投资者投入