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地产项目成本与税务探研 李挺立 目录 概述——培训目的 使成本人员能够了解税法的基本常识（包括税法的立法原则、基本体系、地产相关主要税费计算）。 开阔视野，优化知识结构，提高成本管理人员的综合素质和管理水平。 挣脱瓶颈，从经营层面来思考和解决问题，为公司的持续、健康发展提供有力支持。 概述——基本概念 税法：国家制定的用以调整纳税征收与缴纳之间权利以及义务关系的法律规范。 税法基本原则：所谓税法的基本原则，是指一国调整税收关系的基本规律的抽象和概括，是贯穿税法的立法、执法、司法和守法全过程的具有普遍性指导意义的法律准则。包括： 概述——基本概念 税收法定原则：课税要素法定原则、课税要素明确原则、征税合法性原则。 税收公平原则： 税收效率原则： 税收社会政策原则 ： 概述——基本概念 税收法定原则 即课税要素必须由法律直接规定。课税要素不仅包括纳税人、征税对象、税率、税收优惠，而且还应包括征税基本程序和税务争议的解决办法等。 在课税要素中，最为重要的是征纳主体、征税对象、计税依据和税率，其它要素则属于辅助性的要素。 概述——基本概念 税法主体是在税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，包括征税主体和纳税主体两类。 征税主体是国家。在具体的征税活动中，国家授权有关的政府机关来具体行使征税权。在我国，由各级财政机关、税务机关和海关具体负责税收征管。 纳税主体又称纳税义务人，简称纳税人，是指依照税法规定直接负有纳税义务的自然人、法人和非法人组织。 概述——基本概念 征税客体也称征税对象或课税对象，是指征税的直接对象或称标的。 征税客体是各税种间相互区别的主要标志，也是进行税收分类和税法分类的最重要的依据，同时，它还是确定征税范围的重要因素。 依征税对象性质不同，可以将其分为商品（增值税、消费税）、所得（个人所得税、企业所得税）、财产（房产税）、行为（土地使用税）等。 概述——基本概念 税目与计税依据 税目就是税法规定的征税的具体项目。它是征税对象在质的方面的具体化，反映了征税的广度。 计税依据，也称计税标准、计税基数，或简称税基，是指根据税法规定所确定的用以计算应纳税额的依据，亦即据以计算应纳税额的基数。 概述——基本概念 税率是应纳税额与计税基数之间的数量关系或比率。它是衡量税负高低的重要指针，是税法的核心要素，它反映国家征税的深度和国家的经济政策，是极为重要的宏观调控手段。 概述——基本概念 税率可分为比例税率、累进税率和定额税率 。 比例税率，是指对同一征税对象，不论其数额大小，均按照同一比例计算应纳税额的税率。采用比例税率便于计算和征纳，有利于提高效率，但不利于保障公平。比例税率在商品税领域应用得比较普遍。营业税、增值税、所得税都属于比例税率。 概述——基本概念 税率可分为比例税率、累进税率和定额税率 。 累进税率，是指随着征税对象的数额由低到高逐级累进，适用的税率也随之逐级提高的税率。 累进税率可以分为全额累进税率和超额累进税率（例如个人所得税）。后者是指对不同等级的征税对象的数额，分别按照与之相对应的等级的税率来计税，然后再加总计算总税额。 累进税率中还包括超率累进税率。 概述——基本概念 税率可分为比例税率、累进税率和定额税率 。 定额税率，是指按征税对象的一定计量单位直接规定的固定的税额，因而也称固定税额。定额税率不受价格变动影响，便于从量计征，因而多适用于从量税。 概述——基本概念 课税要素明确：即有关课税要素的规定必须尽量地明确而不出现歧义、矛盾，在基本内容上不出现漏洞。同时，要考虑适当保留税务执法机关的自由裁量权、便于征收管理、协调税法体系。 征税合法性指征纳税的过程要依法进行。 概述——基本概念 税收公平原则 即国家征税要使每个纳税人负担与其经济状况相适当，并使各纳税人之间的负担水平保持平衡。公平税负原则包括横向公平和纵向公平两重含义。横向公平要求经济条件相同的纳税人负担数额相同的税收；纵向公平要求经济条件不同的人负担不同数额的税收（例如个人所得税的税率设计）。 概述——基本概念 税收效率原则 指税收活动要有利于经济效率的提高。?税收效率原则可以分为税收的经济效率原则和税收本身的效率原则两个方面。??税收的经济效率原则是指降低其对经济资源配置和经济机制运行的影响（例如过度增加酒类产品的消费税，会使行业受到影响，从而对国民经济产生负面影响，则使税收的经济效率原则受到影响），税收本身的效率原则是指税务行政管理方面的效率。 概述——基本概念 税收社会政策原则 税收社会政策原则是指税法是国家用以推行各种社会政策最重要的手段之一，其实质是税收调节职能的法律原则化。税收制度的建设必须体现国家的财政、经济、政治和社会政策要求，并服务于政策。 我国税法的基本体系 税法体系是指一个国家不同的