审计沟通培训课程(ppt 95页).ppt

审计沟通 莱优高级讲师：皮军华 2019-1-24 1 主要内容 注册会计师与治（管）理层的沟通 前后任注册会计师的沟通 集团财务报表审计中的沟通 审计实务中的沟通场景分析及技巧 沟通的一般知识 2019-1-24 2 第一节 注册会计师与治（管）理层的沟通 治理层和管理层 治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营责任负有监督责任的人员或组织，治理层的责任还包括对财务报告过程的监督。 管理层是指对被审计单位经营活动的执行负有管理责任的人员或组织，管理层负责编制财务报表，并受到治理层的监督。 一般认为，董事会（执行董事）和监事会（监事）属于治理层。股东大会（股东会）属于重要的治理机构，由于并非常设机构，一般不把它列为注册会计师应予以沟通的治理层。 2019-1-24 3 第一节 注册会计师与治（管）理层的沟通 与治理层沟通的主要目的 就审计范围和时间以及注册会计师、治理层、管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解； 及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项； 共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息。 被审计单位的治理层与注册会计师在财务报告编制过程监督和财务报表审计职责方面存在着共同的关注点，在履行职责方面存在着很强的互补性，这是注册会计师需要与治理层保持有效的双向沟通的根本原因。 2019-1-24 4 第一节 注册会计师与治（管）理层的沟通 一、沟通的对象 （一）总体要求 1、确定沟通对象的一般要求 （1）确定适当的沟通人员 （2）确定适当的沟通人员时应当利用的信息 2、需要商定沟通对象的特殊情形 在确定于哪些适当人员沟通特定事项时，注册会计师应当利用在了解被审计单位及其环境时获取的有关治理结构和治理过程的信息。 1、不同的被审计单位，适当的沟通对象可能不同。 2、由于沟通事项的不同，适当的沟通对象也会有所不同。 2019-1-24 5 第一节 注册会计师与治（管）理层的沟通 3、关于对了解的沟通对象进行印证的特别提示 被审计单位没有清楚地界定，也没有指定适当的沟通对象，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象时，注册会计师就应当尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录。 对治理结构复杂或治理结构不够规范的公司，在首次接受审计委托或在连续审计过程中被审计单位组织形式、组织结构发生变化的情况下，注册会计师最好通过询问委托人印证确定的沟通对象。 如果印证后的结构与注册会计师通过查阅被审计单位章程、组织结构图等文件资料获取的了解差别很大，最好将印证的结果形成记录，并提请委托人确认。 2019-1-24 6 第一节 注册会计师与治（管）理层的沟通 （二）与治理层的下设组织或个人沟通 1、决定与治理层的下设组织或个人沟通时应当考虑的主要因素 治理的下设组织、个人以及治理层整体各自的责任。 拟沟通事项的性质。 法律法规的规定。 下设组织或个人是否有权对沟通的信息采取措施，以及是否能够提供注册会计师可能需要的进一步信息和解释。 是否有必要将有关信息详尽或扼要地与治理层整体沟通。 2019-1-24 7 第一节 注册会计师与治（管）理层的沟通 2、被审计单位设有审计委员会或监事会的情形 如果被审计单位设有审计委员会或监事会，注册会计师应当着重与审计委员会或监事会沟通。 同时设有审计委员会和监事会时，一般没有必要同时与审计委员会和监事会进行沟通。 3、需要与治理层整体沟通的特殊情况 对于一些影响特别重大、性质十分特殊的沟通事项，或者在与治理层下设组织、人员进行沟通无法达到沟通目的的情况下，注册会计师可能需要与治理层整体进行沟通。必要时，注册会计师可能需要与股东大会（即股东会）进行沟通。 2019-1-24 8 第一节 注册会计师与治（管）理层的沟通 4、集团审计的特殊情形 如果被审计单位是某集团的组成部分，注册会计师应当根据不同的业务环境和沟通事项，确定是否需要与除该组织部分治理层外的集团治理层进行沟通。 2019-1-24 9 第一节 注册会计师与治（管）理层的沟通 （三）与管理层沟通 注册会计师应当就财务报表审计相关事项与管理层讨论 不适合与管理层讨论的事项包括管理层的胜任能力和诚信问题等 如果被审计单位设有内部审计职能，包括内部审计部门或专门的内部审计人员，注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前，先与内部审计人员讨论有关事项。 管理层与治理层的沟通和注册会计师与治理层的沟通之间的关系。 管理层与治理层的沟通，并不能减轻注册会计师与治理层沟通的责任。但审计准则中规定的补充事项，如果管理层已与治理层沟通，而且注册会计师认定管理层与治理层所作出的沟通是有效的，那么注册会计师无需再就这些事项与治理层沟通。 2019