实施审计业务讲座.pdf

实施审计业务 讲 座 广西财经学院 朱萍 审计系主任 教授教授 一、审计法及实施条例关于内部审计的规定审计法及实施条例关于内部审计的规定 《《审计法审计法》》第第二十九条十九条：依法属于审计机关监督对依法属于审计机关监督对 象的单位,应当按照国家有关规定建立健全内部审 计制度计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业其内部审计工作应当接受审计机关的业 务指导和监督。 《《审计法实施条例审计法实施条例》》第二十六条第二十六条：依法属于审计机依法属于审计机 关监督对象的单位的内部审计工作，应当接受审 计机关的业务指导和监督计机关的业务指导和监督。。 依法属于审计机关监督对象的单位，可以根 据内部审计工作的需要据内部审计工作的需要，，参加依法成立的内部审参加依法成立的内部审 计自律组织。审计可以通过内部审计自律组织， 加强对内部内部审计工作作的业务指导和监督。 二二、审计署关于内部审计工作的规定审计署关于内部审计工作的规定 （一）我国多我国多层次的内部审计法规体系次的内部审计法规体系: 第一层次是《审计法》和《公司法》、《会计法》、 《银行法》等法律； 第二层次第二层次是是 《《审计署关于内部审计工作的规定审计署关于内部审计工作的规定》》和和 党中央国务院有关部门、地方人大和政府颁布的 行政法规和地方法规行政法规和地方法规 （（如五部委关于经济责任审如五部委关于经济责任审 计的规定、国资委有关中央企业内部审计的规定、 教育部有关内部审计的部长令等教育部有关内部审计的部长令等；；黑龙江省人大黑龙江省人大 常委会发布的《黑龙江省内部审计条例》. 二二、审计署关于内部审计工作的规定审计署关于内部审计工作的规定 第三层次是中国内部审计协会发布的《内部审计基 本准则》、《内部审计人员职业道德规范》、具 体准则和操作指南体准则和操作指南； 第四层次是各单位制订的内部审计规章制度（如中 国人寿保险股份有限公司制定的《内部控制手册》 及五个分册、《内部控制指南》、《内部控制审 计指引》、《内部控制评级办法》）。这些法规、 准则和规章制度为开展内部审计工作提供法规依 据和行为标准。 二二、审计署关于内部审计工作的规定审计署关于内部审计工作的规定 （（二二））我国内部审计的发展我国内部审计的发展的的三个阶段三个阶段 ： 第一阶段 ：1983 年—1994 年,, 为初步建立 内部审计制度阶段。 第二阶段第二阶段 ：：从从年立法进一步完善的阶段年立法进一步完善的阶段 。 第三阶段：以2003 年3 月4 日发布的《审 计署关于内部审计工作的规定计署关于内部审计工作的规定》》(( 以下以下简简 称 新规定) 为标志, 是全面建立健全内 部审计部审计法规体系的阶段法规体系的阶段 。 二二、审计署关于内部审计工作的规定审计署关于内部审计工作的规定 （三）内部审计存在存在问题与原因分析析 11.内部审计机构设置不完善内部审计机构设置不完善。。 2. 内部审计法规制度不健全。 3. 内部审计的职能作用没有充分发挥。 44.内部审计人员素质不高内部审计人员素质不高。 5. 内部审计工作的权威性不强。 二二、审计署关于内部审计工作的规定审计署关于内部审计工作的规定 （四）发布新规定的发布新规定的必要性要性： 1. 原规定对内部审计职能的定位((监督职能)) 已不 能全面反映内部审计的主要职能( 如评价职能) 。 2.2. 原规定的主要对象是国有单位原规定的主要对象是国有单位,, 已不能已不能满足多种满足多种 经济共同发展的新形势下非国有企业、事业单位 内部审计发展的需要内部审计发展的需要。。 3. 原规定的审计内容已不能充分反映内部审计领域 的新发展的新发展(( 如管理审计如管理审计、采购审计采购审计、风险风险评评估估)), 必须充实新的内容, 以利指导内审的发展。 二二、审计署关于内部审计工作的规定审计署关于内部审计工作的规定 4. 政府机构改革政府机构改革, 职能转变后能转变后, 已将对内部审计的将对内部审计的 具体管理、指导职能交给内审协会负责。为理顺 关系关系,