公司财务报表附注编制的一般规定.docxVIP

【发布单位】中国证券监督管理委员会 【发布文号】 【发布日期】2002-02-05 【生效日期】2002-02-05 【失效日期】 【所属类别】国家法律法规 【文件来源】中国法院网   证券公司财务报表附注编制的一般规定 （2002年2月5日） 第一条 《证券公司年度报告内容与格式准则》中披露的财务报表附注，其编制应当按照本附件的规定，对财务报表中需要说明的事项作出真实、完整、准确地说明。  第二条 公司应按照《 HYPERLINK javascript:ROF(16270,0) 企业会计准则》、《 HYPERLINK javascript:ROF(16882,0) 金融企业会计制度》和本规定的要求，编制和披露财务报表附注。  第三条 本规定是对财务报表附注的最低要求。不论本附件是否有明确规定，凡对投资者作出投资决策有重大影响的财务会计信息，公司均应予以充分披露。  第四条 公司财务报表附注应包括（但不限于）以下内容：  1、公司概况  2、财务报表编制的基准  3、公司采用的主要会计政策、会计估计和合并会计报表的编制方法  4、税项  5、控股子公司及合营企业  6、财务报表项目附注的要求  7、子公司与母公司会计政策不一致对合并会计报表的影响（如有）  8、净资本  9、客户资金的安全性  10、重要资产转让及其出售的说明  11、关联方关系及其交易  12、或有事项  13、承诺事项  14、资产负债表日后事项  15、其他重要事项  第五条 公司概况应简介公司历史沿革（包括改制情况、增资扩股等）、主要经营业务等。  第六条 财务报表编制的基准报告期内发生合并、分立事项的公司，应说明处理合并、分立事项的基本会计原则和作价依据。  第七条 公司在报告期内采用的主要会计政策、会计估计和合并会计报表的编制方法：  1、会计制度；  2、会计年度；  3、记账本位币；  4、记账基础和计价原则；  5、外币业务折算方法。说明发生外币业务时采用的折算汇率、期末对外币账户的外币余额进行折算所采用的汇率，以及汇兑损益的处理方法；  6、外币财务报表的折算方法。说明各主要财务报表项目的折算汇率，以及外币报表折算差额的处理方法；  7、现金等价物的确定标准。说明公司编制现金流量表时现金等价物的确定标准；  8、合并（或汇总）会计报表编制方法。说明合并范围的确定原则，并简要说明合并所采用的会计方法。子公司与母公司会计政策不一致且未进行调整的，应说明子公司所采用的特殊会计政策；  9、坏账核算方法。说明坏账的确认标准、坏账准备的计提方法和比例、坏帐损失的核算方法；  10、自营证券核算方法。说明自营证券分类、计价依据，以及自营证券成本结转方法，自营证券跌价准备的计提方法。  11、受托投资管理业务的会计核算方法。  12、长期投资核算方法。对于长期股权投资，应说明其计价、收（权）益确认方法和股权投资差额的摊销方法；对于长期债权投资，应说明其计价、收益确认方法以及债券投资溢价或折价的摊销方法；长期投资减值准备的确认标准、计提方法；  13、固定资产计价和折旧方法。说明固定资产的标准、分类、计价方法和折旧方法，各类固定资产的估计经济使用年限、预计净残值率和折旧率；固定资产减值准备的确认标准、计提方法；  14、在建工程核算方法，包括利息资本化的计算方法和在建工程结转为固定资产的时点；在建工程减值准备的确认标准、计提方法；  15、无形资产计价及摊销政策。说明各种无形资产的计价方法、摊销方法、摊销年限；无形资产减值准备的确认标准、计提方法；  16、交易席位费、长期待摊费用摊销方法、摊销年限；  17、收入确认原则。说明公司自营证券销售收入、利息收入、手续费收入、证券发行收入、受托投资管理等收入的确认方法，并说明各种手续费收取标准或依据；  18、所得税的会计处理方法。说明所得税的会计处理是采用应付税款法，还是纳税影响 HYPERLINK javascript:ROF(33875,0) 会计法。如果采用纳税影响 HYPERLINK javascript:ROF(33875,0) 会计法，还应说明是采用递延法，还是债务法；  19、如本年度会计政策和会计估计发生变更，应当披露变更的内容、理由和变