土地增值税清算操作培训课件(PPT 69页).ppt

（二）土地成本清算审核底稿 1. 单一项目土地成本的审核 第一，审核底稿能明确反映开发商取得国有土地使用权 的立项批复时间和文书，建设用地规划许可证，国有土地使 用权证，土地出让合同上所注明的清算项目土地面积，应缴 和已缴的土地价款及相关税费； 第二，审核底稿对应开发成本中的土地征用和搬迁补偿 费，能明确反映清算项目土地征用合同，搬迁或回迁合同金 额，实际支付金额，计税扣除金额； （二）土地成本清算审核底稿 2. 连片分期开发土地成本的审核 在单一项目土地成本审核要点的基础上，对于清算项目 分期开发土地价款核算不清的，对应土地面积相关权证和土 地出让金合同一一甄别，如不能单独审定本期清算面积的土 地成本， 采取按清算项目土地面积比例计算分摊的方法。 开发成本—前期工程费审核操作要点（一）前期工程费的审核要点 1. 前期工程费计税重分类调整的审核 前期工程费，包括清算项目规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出。前期工程费重点审核下列计税资料，对账面核算数据不属于前期工程费核算内容的做计税重分类调整。 开发成本—前期工程费审核操作要点（一）前期工程费的审核要点 建设工程规划许可证申请资料 勘察合同 设计合同 土石方工程合同 人防、消防审批意见书 临时用地审批意见书 缴纳政府规费所依据的文件 （一）前期工程费的审核要点 2. 前期工程费计税扣除调整的审核 通过审核清算项目涉及的前期工程费的立项批复文书，测绘面积图纸，供应商合同，工程概算、预算报告等计税资料，通过实地勘验，账面数据与发票，合同，付款的比对审核，审定计税扣除调减金额，清算项目前期工程费的计税扣除金额。 （一）前期工程费的审核要点 审核重点关注的问题 虚列前期工程费； 重复列支前期工程费； 开发费用计入前期工程费。 （二） 前期工程费的审核底稿 1. 单一项目前期工程费的审核 第一，审核底稿能够归集前期工程费每项支出的账面成本，明确反映账载成本金额，计税重分类调整金额，计税扣除调整金额； 第二，审核底稿对应前期工程费的供应商合同，审定成本实际的发生金额，取得发票金额，应付、已付、未付前期工费金额。清算项目前期工程费计税扣除金额。 （二） 前期工程费的审核底稿 2. 连片分期开发前期工程费的审核 在单一项目前期工程费审核要点的基础上，对于清算项目分期开发前期工程费核算不清的，审核底稿要对应清算项目测绘面积图纸，供应商合同，结算单证等进行比对分析，能单独区分的单独归集本期清算面积的前期工程费，不能单独区分的按本次清算面积所占实际发生的前期工程费建筑面积的比例计算分摊。 开发成本—基础设施费审核操作要点（一）基础设施费的审核要点 1.基础设施费计税重分类调整的审核 基础设施费，包括开发项目小区内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化等工程发生的支出。在审核基础设施费相关的施工合同，绿化工程合同，苗木采购合同的基础上，对账面核算数据不属于基础设施费的成本支出做计税重分类调整。 审核中重点关注的问题主