税务稽查重点与企业风险防范教材(PPT 63页).pptVIP

税务稽查重点与企业风险防范;目录;一、税费缴纳情况检查;◆ 指标2、账面存货率过高将会导致系统预警 （1） 账面存货率=期末存货/年度销售成本*100% （2） 预警值：一般应该为20-30%，否则为异常！ （3） 存在虚假购进、延迟销售、发出货物未做收入等现象。 ;◆ 指标4、预收账款占比过大预警 一般来讲，企业账面的预收账款占到主营业务收入的20%以 上容易预警。 计算口径：评估期预收账款余额／评估期全部销售收入*100% ;◆ 指标6、大部分发票顶额开具，发票开具金额满额度高于 90％预警 ;◆ 指标9、主营业务收入变动率异常预警 该模块的主要功能是通过分析企业的主营业务收入变动情况、 判断分析企业是否存在少计主营业务收入等问题。 如果企业的主营业务收入变动率低于行业平均变动率则企业 可能存在少计不计主营业务收入的情况。 ; 1、新办企业短时间内，大量领用增值税专用发票，且税负偏低 的情况大量用增值税专用发票。 2、连续3个月或者6个月零负申报问题。 3、大量利用农产品收购统一发票抵扣的问题。 4、变更法定代表人及一般纳税人开具增值税专用发票出现异常 的问题。;1、税负率明确低于同地区同行业水平。 2、成本结构明显区别于同行业同类产品，比如可抵扣进项的成 本明显偏高，可能被视为多转了成本。 3、成本结构与产品配方不符，比如有的企业发生一个产品耗用 多个包装盒的现象，再比如，投入材料与产品没有关系。 4、成本结构发生明显变化，而又没有推出新配方产品。 5、毛利率年与年之间、月份与月份之间起伏明显，又没有合理 的解释。 6、毛利率或纯利率远远高出同行，或者远远低于同行，都可能 被重点检查。 ;7.期间费用率偏高，大部分毛利被费用“吃掉”，导致企业微利 或亏损，很容易被发现隐瞒收入。或者，期间费用明显偏低， 提示可能“另外有一本账”，大量白条费用做在“另一本账” 上面。 8.制造费用存在异常，比如水电费与产能不配比、外加工支出 与产量不配比。 9.资产负债表结构异常，有形资产多，产值却很小，“大公司 做小生意”，可能被怀???有两本账。 10.物流费用占的比重偏高，可能被发现隐瞒了收入。 11.现金流呈负数，可能牵出“两本账”。 12.存货账实差异大，账多存少(虚库)，或者存货时间太长， 一直没有动用。 ;13.生产环节“在产品”账多实少，被视为多转了成本。 14.产能分析出现异常，包括设备产能评估、人工产能评估、 材耗产能评估、制造费用产能评估、期间费用产能评，这些 产能如果明显低于同行水平，可能存在隐瞒收入。 15.公司一直亏钱或微利，股东却大量借钱给公司，可能被怀疑 有销售收入直接进了股东的口袋。 16.预收账款挂账时间太长，被强行要求确认收入履行纳税义务。 17.频繁出现大额现金收支，以及大额现金长期挂在账上，可能 存在账外收支。 18.股东几乎没有缴个税，而股东个人资产很多，提示股东有 “账外收入”。 ;1.公司没有成立工会，却计提工会经费，发生支出时，没有取得 工会组织开具的专用凭据。所得税汇算时，这将被调整。 2.跨年度列支费用，比如上年12月的票据，拿到本年来列支。 3.不按标准计提折旧。 4.制造企业结转完工产品成本、结转销售成本时，无相关附件， 或者存在随意性，或者不能自圆其说。 5.以现金支付工资时，无相关人员签字。 6.工资名单与社保名单、合同名单不一致。 7.商业保险计入费用，在税前列支。 8.生产用原材料暂估入账，把进项税额也暂估在内，虚增成本。 9.过期发票、套号发票、连号发票、假发票等入账列支费用。;10.货款收回后，挂在往来科目中，长期不确认收入。 11.非正常损失材料、非经营性耗用材料，没有作进项转出。 12.捐赠、发福利等视同销售行为，没有确认销售收入。 13.福利性质旅游和奖励性质旅游混在一起。前者属于福利费， 后者属于工资性收入。 14.非本公司人员在本公司报销费用，比如帮助客户、领导、外 部专家报销机票、旅游开支等。 15.总公司与子公司、分公司之间关联关系没有撇清，存在价格 转移，被税务要求按市场定价确认收入。 16.打折销售、买一送一、销售返利等处理不当，导致增加税收。 ;17.股东借支，长期不归还，被视为变相分红，要求缴个人所得税。 18.借款给关联企业，不收利息，或者利息不入账。不入账属隐 瞒收入。 19.固定资产没有取得正规发票，折旧和摊销额不能税前列支。 20.费用项目混肴：业务招待费、广告宣传费、培训费、福利费 等有扣除限额的费用，是重点检查项目。 21.关联法人之间，无偿划转资产，包括设备，以及无偿提房产 等