银行会计讲座4--转帐结算业务的核算.pdf

支付结算业务的核算 概述 概念：结算业务是银行的中间业务，是指企事业单位及集 体和个人之间，由于商品交易、劳务供应和资金调拨等经济活 动而发生的货币收付行为。转帐结算就是借助银行间的联系而 实现收付双方帐户上的资金转移。 种类：银行汇票、商业汇票、支票、银行本票、 信用卡 委托收款、委托付款、汇兑和国内信用证 原则：恪守信用，履约付款。 谁的钱进谁的账、由谁支配。 银行不垫款。 一、支票 支票是指出票人签发的、委托办理支票存款业务 的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的 金额给收款人或持票人的票据。 转帐支票的核算 转帐支票一般由付款人签发，交收款人办理进账，进账时 应填写两联进账单连同支票一并交给银行。我们分两种情况来 讨论（即收付款人在同一行处开户及不在同一行处开户） 1、收付款人在同一银行开户 银行经审核支票和进账单无误后，办理转帐，会计分录 为： 借：活期存款—— 付款人户 贷：活期存款—— 收款人户 2、收付款人不在同一银行开户 （1）收款人开户行受理支票的情形。收款人将转帐 支票、进账单送存自己的开户行。其收付款程序为： 收款人 收款人开户行 中央银行票据交换所 如未退票 付款人开户行 收款人开户行提出交换时: 借：存放中央银行款项(待清算票据款项) 贷：其他应付款—— 托收票据待转户 收款人开户行在下一场交换时未见退票，则可为收款人进 账。 借：其他应付款—— 托收票据待转户 贷：活期存款—— 收款人户 付款人开户行通过同城票据交换提回本行转帐 支票后，经审核，如可以付款，则办理转帐，会计 分录为： 借：活期存款—— 付款人户 贷：存放中央银行款项(待清算票据款项) 付款人开户行如发现付款人无款支付或支票存在其他退 票理由，则: 借：其他应收款—— 交换退票待转户 贷：存放中央银行款项(待清算票据款项) 下一场交换时退票: 借：存放中央银行款项(待清算票据款项) 贷：其他应收款—— 交换退票待转户 二、银行本票 银行本票，是出票银行签发的,承诺在见票时无条件支 付确定的金额给收款人或者持票人的票据。单位、个人在同 城范围的结算，可用本票办理，其特点是款随人到，当时抵 用，特别适用于对付款人信用不了解不宜使用支票的商品交 易。分为定额本票和不定额本票两种。 1、出票行出票的处理。申请人需要使用本票应向银行填写 “银行本票申请书” ，会计分录为： 借：活期存款（或现金）—— 申请人户 贷：本票 2、银行本票付款的处理。 （1）兑付行和出票行为同一行处的情形。 出票行接到持票人交来的本票和进账单后，经审核确属本 行签发，各有关事项无误后，办理转帐，会计分录为： 借：本票 贷：活期存款——持票人户 或现金 (2)兑付行和出票行不在同一行处的情形。 兑付行（即代理付款行）接到持票人交来的本票和进账单 后，经审核无误后，办理转帐，会计分录为： 借：存放中央银行款项(待清算票据款项) 贷：活期存款(现金)——持票人户 转帐后，本票通过票据交换向出票行提出交换。 3、银行本票结清的处理。 出票行收到票据交换提回的本票，经核对无误后，办理 转帐，会计分录为： 借：本票 贷：存放中央银行款项(待清算票据款项) 三、银行汇票 银行汇票是指汇款人将款项交存当地银行， 由银行签发给汇款人持往异地，办理转帐结算或支 取现金的票据。汇票具有票随人到，使用灵活、兑 现性强等特点，故适用范围广泛。 银行汇票示意图 通过联行往来结清汇票(3) 本地签发行 异地兑付行