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第八章 房产税、车船税、契税法 第一节 房产税法 房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。 一、纳税主体：房屋的产权所有人 1、产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳；产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税； 2、产权出典的由承典人缴纳； 3、产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管人或者使用人纳税； 4、产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳； 5、无租使用其它单位房产的单位和个人，使用人按照房产余值代为缴纳房产税。 【案例-多选题】下列各项中，符合房产税暂行条例规定的有( )。 A.将房屋产权出典的，承典人为纳税人 B.将房屋产权出典的，产权所有人为纳税人 C.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人 D.产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人 二、征税对象 1、征税对象是房产，即有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可提供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。 【提示】要注意房产不等于建筑物。 2、征税范围：城镇经营性住房 （城市、县城、建制镇、工矿区，不含农村） 三、税率、计税依据与应纳税额的计算 计税方法 计税依据 税率 计税公式 从价 按照房产原值一次减除10%-30%损耗后的余值 扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府确定 原值明显不合理的应予评估；没有原值的由所在地税务机关参考同类房屋的价值核定 年税率1.2% 应纳税额=应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2% （这样计算出的是年税额） 从租 租金收入（包括实物收入和货币收入） 12% 应纳税额=租金收入×12%或4% 个人按市场价格出租的居民用房（出租后用于居住的居民住房） 4% 【案例1-单选题】某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产在2005年1月1日时的原值分别为1200万元和1000万元，2005年4月底B栋房产租赁到期。自2005年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的月租金为10万元，地方政府确定按房产原值减除20％的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（ ）万元。 A.15.04 B.16.32 C.18.24 D.22.72 备注：法律规定房屋大修期间可以免房产税。 【案例2-计算】某公司办公大楼原值30000万元，2010年2月28日将其中部分闲置房间出租，租期2年。出租部分房产原值5000万元，租金每年1000万元。当地规定房产税原值减除比例为20%。 请计算2010年该公司应缴纳的房产税。 四、税收优惠 1、国家机关、人民团体、军队自用的房产。但对出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。 2、由国家财政部门拨付事业经费的单位（全额或差额预算管理的事业单位），本身业务范围内使用的房产免征房产税。对于其所属的附属工厂、商店、招待所等不属单位公务、业务的用房，应照章纳税。 3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。但宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章纳税。 4、个人所有非营业用的房产免征房产税。对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税。 5、央行（含外管局）所属分支机构自用的房产。 6、对长江上游、黄河中上游地区，东北、内蒙古等国有林区天然林二期工程实施企业和单位专门用于天然林保护工程的房产、土地免征房产税、城镇土地使用税。对上述企业和用于其它生产经营活动的房产、土地按规定征收房产税、城镇土地使用税。 7、经财政部批准免税的其他房产。 五、税收征收管理 1、纳税期限 按年征收，分期缴纳。 2、纳税地点 房产所在地的税务主管机关 不在一地的，分别向房产所在地的税务机关缴纳。 第二节 车船税 一、纳税主体 车船税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人。 二、征税对象 （1）依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶； （2）依法不需要在车船管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。 在现实中，车辆分为机动车辆和非机动车辆；船舶分为机动船舶和非机动船舶。车船税的征收范围包括机动车辆和船舶，不包括非机动车辆。 三、税率 车船税实行定额税率 （1）车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定。 （2）船舶的具体适用税额由国务院在《车船税税目税额表》规定的税额幅度内确定。 以北京市为