审计学PPT（第一章）.pptVIP

8000 32670 * 审计学 学习是一种信仰! In Learning,We Trust! 联系：8000 32670（QQ） 主讲：尔康挺住家族—马老师 * 教学目标 通过本课程的教授与学习，要使学生掌握如下： 审计学的基本理论与基本方法，为从事审计理论研究和实务工作打下扎实的基础。 选用教材 丁瑞玲，《审计学》，中国财政经济出版社，课程代码：00160 练习册：《审计学一考通题库》，国家行政学院出版社 * 考试题型： 1、单选 2、多选 3、名词解释 4、简答题 5、论述题 6、案例分析题 * 第一章  审计概论 学习是一种信仰! In Learning,We Trust! * 本章要点 掌握审计的定义和特征 了解政府审计、内部审计的产生和发展 熟悉注册会计师审计的产生和发展 掌握注册会计师审计与其他审计之间的关系 熟悉审计的方法与分类 了解审计的职能 * 第一节 审计的定义和特征 一、审计的定义（P41） 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 * 第一节 审计的定义和特征 （一）审计的主体 审计主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。 （二）审计的授权者（或委托者） 审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。 （三）审计的客体（对象） 审计的客体（对象）是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。 * 第一节 审计的定义和特征 （四）审计依据 审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。 （五）审计的目的 审计的目的，就是审计工作预期要达到的目的。审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见。 （六）审计的本质 审计的本质应概括为具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。 * 第一节 审计的定义和特征 二、审计的特征（P41） 审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。它的特征集中体现在独立性和权威性方面。 其中审计的独立性主要表现在三个方面： 1、机构独立。机构独立是指审计机构不能受制于其他部门和单位，尤其是不能成为国家财政部门和各机构财务部门的下属机构。 2、业务工作独立。业务工作独立首先是指审计工作不能受任何部门，单位和个人的干涉，应独立地对被审查的事项作出评价和鉴定；其次又指审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项作出客观公正的结论。 3、经济独立。经济独立是保证机构独立和业务工作独立的物质基础。 * 真题练习 【单选题】审计的对象是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动，审计主体不同，审计对象也不完全相同。政府审计的对象为（）。 A、本部门、本单位的财务收支及其他有关的经济活动 B、国务院各部门和地方各级政府的财政收支、国家财政金融机构和国有企业、事业组织的财务收支 C、委托人指定的被审单位的财务收支及其有关的经营管理活动 D、审计的专职机构和专职人员 【答案】B，A是内部审计对象；C是社会审计对象；D是审计主体，不是审计对象 * 真题练习 【多选题】审计的独立性主要表现在（）。 A、机构独立 B、人格独立 C、经济独立 D、生活独立 E、业务工作独立 【答案】ACE，审计独立体现在三个方面：机构独立、业务工作独立与经济独立。 * 真题练习 【答案】AC，略。 【多选题】审计的特征是指审计区别于其他管理的独特之处，审计的特征有（）。 A、独立性 B、有偿性 C、权威性 D、外部性 E、单向性 * 第二节 审计的产生和发展 一、政府审计的产生和发展 （一）我国政府审计的产生和发展 “上计”制度，可以说是审计制度的雏形，秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在：一是初步形成了统一的审计模式。二是“上计”制度日趋完善。三是审计地位提高，职权扩大。 （二）国外政府审计的产生和发展 官厅审计。隶属关系：第一，隶属于议会，即隶属于立法机构，如美国、英国、加拿大、西班牙、澳大利亚等，具有很强