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优惠备案及小微年度申报注意事项 所得税处 马岚 主要内容 第一部分 企业所得税优惠事项备案注意事项 第二部分 小微企业年度申报注意事项 第一部分 企业所得税优惠事项备案注意事项 一、相关文件 《国家税务总局关于发布《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告》（国家税务总局公告2015年第76号 ） 《企业所得税优惠政策事项办理有关问题的公告》（大连市国地税公告2016年第32号） 《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号） 第一部分 企业所得税优惠事项备案注意事项 二、注意事项 1、只能汇算时享受的政策（8项） 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除 安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员工资加计扣除 创业投资企业按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额 有限合伙制创业投资企业法人合伙人抵扣应纳税所得额 第一部分 企业所得税优惠事项备案注意事项 支持和促进重点群体创业就业企业限额减征企业所得税 扶持自主就业退役士兵创业就业企业限额减征企业所得税 购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额抵免 固定资产或购入软件等可以加速折旧或摊销（税会不一致） 第一部分 企业所得税优惠事项备案注意事项 2、不需履行备案手续的优惠备案（3项） 企业享受小型微利企业所得税优惠政策、固定资产加速折旧（含一次性扣除）政策，通过填写纳税申报表相关栏次履行备案手续。 3、首次一次性报备证书、文件的优惠备案（14项） 既需要报送《企业所得税优惠事项备案表》有需要提交“证书、文件”等相关资料的，首次备案时一次性报送有效期内的“证书、文件”。 第一部分 企业所得税优惠事项备案注意事项 非营利组织的收入免税；综合利用资源生产产品取得的收入减计收入；研究开发费用加计扣除；农、林、牧、渔业项目的所得减免；国家重点扶持的公共基础设施项目定期减免；技术转让所得减免；清洁发展机制项目定期减免；节能服务公司实施合同能源管理项目定期减免；创投企业抵扣应纳税所得额；有限合伙制创投企业法人合伙人抵扣应纳税所得额；高新技术企业减按15％的税率；文化事业单位转制免征企业所得税；动漫企业定期减免；技术先进型服务企业减按15%的税率。 第一部分 企业所得税优惠事项备案注意事项 汇总纳税企业的备案（76号文件规定） 1、分支机构享受所得减免、研发费用加计扣除、安置残疾人员、促进就业，以及购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税额优惠，由二级分支机构向其主管税务机关备案。其他优惠事项由总机构统一备案。 2、总机构应当汇总所属二级分支机构已备案优惠事项，填写《汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单》，随同企业所得税年度纳税申报表一并报送其主管税务机关。 第一部分 企业所得税优惠事项备案注意事项 4、汇总纳税企业优惠备案的规定 大连市辖区范围内的汇总纳税企业，优惠事项由统一备案。 5、软件和集成电路产业企业优惠备案的变化 税务部门应在每年3月20日前和6月20日前将汇算年度已申报享受软件、集成电路企业所得税优惠政策的企业名单和备案资料提交市发改委和市经信委。 第一部分 企业所得税优惠事项备案注意事项 6、备案时间和方式 ①企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案。 ②企业享受定期减免税，在享受优惠起始年度备案。在减免税起止时间内，企业享受优惠政策条件无变化的，不再履行备案手续。在备案有效年度内，如果减免税条件发生变化，备案内容需要变更，但仍然符合优惠事项规定，企业在变化之日起15日内，向税务机关办理变更备案手续 ③企业享受其他优惠事项，应当每年履行备案手续。 企业需要到税务机关进行优惠备案 第二部分 小微企业年度申报注意事项 1、小微新政策变化内容 十二届全国人大五次会议国务院总理李克强《政府工作报告》关于2017年重点工作中讲到“用改革的办法深入推进三去一降一补，多措并举降成本。 扩大小微企业享受减半征收所得税优惠的范围，年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元” 其他三个条件不变