建设项目审计3章 投资决策审计.ppt

第三章：投资决策审计 第1节:投资决策审计概述 一、问题： 1.决策失误，损失浪费严重。擅自上项目，盲目上项目。世行评估，“七五”到“九五” ，中国投资决策失误率30%，损失浪费4000到5000亿元。 2.没有经过充分科学论证，一把手单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。 例如：阜阳机场、绵阳机场、燃机电厂 案例1：GAO的项目评估和政策评估 芝加哥地下排水系统、9.11 案例2 美国海军计划建设一所近800张床位的急救医院，最终国防部采纳了GAO的意见确定建一所容纳560为急救病床的医院——较原计划削减了38% 二、审计内容 （一）审计前期决策的程序的合规性 （二）审计可行性研究报告的编制与审批单位的资质和级别的合规性 （三）审计可行性研究报告内容的完整性和编制深度的到位程度 （四）审计投资决策文件本身的科学性和合理性，财务评价是否可行 三、审计方法 1.财务评价、国民经济评价、社会评价 2.现值法、终值法、IRR、投资回收期 3.审阅法、对比分析法等 第2节：财务评价 一.财务评价:从项目角度出发，根据现行的财务制度与价款来论证项目经济是否可行的方法。 (一)财务评价内容： 1、偿还能力（债务偿还、财务偿还） 2、盈利能力 3、外汇平衡能力 (二)财务评价步骤： 第一步：估算财务数据 第二步：编制财务报表 第三步：计算财务指标 第四步：提出评价结论 第一步：估算财务数据 （１）总投资额＝①建设投资＋②流动资金＋ ③建设期利息 1.进口设备购置费用＝离岸价格（FOB）＋海运费＋海运保险费＋关税＋进口增值税＋银行、外贸手续费＋国内运杂费（装卸费、国内运输费） 例题：进口设备离岸价２１０万美元。合同货价为到岸价，以美元结算。海运费率为６％，海运保险率为２‰，进口关税率为１０％，进口增值税税率为17％，外贸、银行手续费、国内运杂回费计费依据均为到岸价，费率分别为１.５％、0.4%、２％,估算进口设备购置费用？ 练习.进口美国西海岸设备1200吨，离岸价160万美元，合同价为到岸价，银行、外贸手续费以到岸价为计算依据。项目位于南京港口边，不计国内运费：（1）美国境内运费20万美元，西海岸装船费5万美元；（2）汇率6.8（3）西海岸到南京港国际运费350美元/吨；（4）海运保险率为2.66‰；（5）银行、外贸手续费率5‰、1.5%；（7）进口关税率22%；（8）进口增值税税率为17% （1）进口设备到岸价？ （2）估算进口设备购置费用？ 例题：某项目需贷款3000万，建设期3年，第1年贷款900万元，第2年贷款1300万元，第3年贷款800万元。利率为5%，求建设期贷款利息。 L1=0+900×1/2×5%=22.5 L2=（900+22.5+1300 × 1/2）×5%=78.625 L3=（900+22.5+1300+78.625+1/2×800）×5%=135.056 建设期贷款利息L1+L2+L3=22.5+78.625+135.056=236.18 练习1.某项目建设期3年，第1年贷款300万元，第2年贷款600万元，第3年400万元，年利率为5.85%，求：建设期第3年贷款利息？ 练习2. 建设期第一年借入912.07万，第二年借入941.38万，人民币借款由当地建行提供，年利率为6.５４％。外币245.32万美元在建设期第二年投入，均为借款，由国际金融机构提供，年利率为7％，汇率6.8。 求建设期利息？ 练习3.某新建项目，建设期3年，建设投资为12，000万元，各年投资均为4000万元，全部由建行贷款，贷款年利率为2.4%（拨改贷）。流动资金投资为3000万元。求：总投资估算？ （２）总成本的估算： 总成本：生产期每一年为生产和销售产品耗费的全部成本费用 总成本＝生产成本＋管理费用＋财务费用＋销售费用 总成本费用＝①原材料成本＋②燃料、动力成本＋③工资及福利费＋④修理费＋⑤折旧费＋⑥摊销费＋ ⑦ 利息支出＋ ⑧其他费用 经营成本、可变成本、固定成本 练习：估算投产年和达产年每年总成本 建设期２年，生产期１５年，其中，投产期为一年，生产负荷为８０％ 。（一）原材料：聚酯切片，达产年需要为１０５０吨，单价为０.９万元；辅助材料：纺丝油剂、包装材料等，达产年费用总额为４５万元。 （二）购入的动力和燃料：经测算达产年耗用需要192万元人民币。 （三）工资及福利费：该项目职工定员６０人，人均年工资６０００元，职工福利基金取工资总额的１４％ （四）折旧费：固定资产3753.07万元，折旧年限为１５年，净残值率为４％ （五）修理费：取折旧费的４０％ （六）利息支出：简化起见这里只考虑流动资金的利息，流动资金为587.22，自有资金３０％，其余７０％均为当地工商银行贷款，贷款年利率为８.６４％