税务稽查案例解析.pdf

税务稽查案例解析 第一部分：分析方法篇 案件分析的目的是找出企业可能存在的问题， 从而选用适当的稽查手段，进行个案突破。从考试的 意义来看，主要是制作稽查预案的需要。 一、税负分析法（三类） （（一））动态税负的趋势分析动态税负的趋势分析 （（第第2页页）） 案例1-1：某啤酒公司隐匿收入偷税案 该企业增值税税负逐年降低，检查组通过动态 税负趋势分析，发现申报异常。判断可能少计销项， 多列进项。 考试题：给出一组数据，能够进行税负分析，判 断异常，从而制定检查预案。 啤酒公司的税负分析 3 第一部分：分析方法篇 一、税负分析法 （二）静态税负分析（第7页） 案例1-2：某钢材生产企业虚增成本少列收入偷税案 某地区钢材企业所得税负担率线为1%，而该企 业的企业所得税负担率为业的企业所得税负担率为058%0.58%.税负率明显偏低税负率明显偏低。判判 断可能少计收入，或多列成本。 检查结果印证 ：该企业既有少列收入，又有多列 成本。 钢材生产企业静态税收分析 5 第一部分：分析方法篇 一、税负分析法 （三）税负综合分析（第12页） 问：某企业税负并不低 ，甚至高于同行业，但是 其收入规模明显同其经营规模不匹配 ，有可能存在什 么问题呢么问题呢？（（滞留票问题滞留票问题 ：国税函国税函（（2008））279号号）） 案例1-3：某配件公司设置账外账偷税案 ①税负并不低； （收支均账外经营情况下，税负分析失效） ②该企业主要生产建安配件 ，应当有很多下游个体户或者房地产开 发企业购买，或者不要发票，或者开具普通发票，而该公司专用发票销售 开具达到90%以上 ，明显不符合常规； ③人均工资超过同行业3倍，人均产值仅为同行业三分之一。 综上所述，有明显的收入同支出均不入账，采取两套账偷税的迹象。 第一部分：分析方法篇 二、控制分析法 （加工制造业检查重要方法） （一）案例1-1：某啤酒公司隐匿收入偷税案 1、第3页：麦芽与啤酒投入产出比，据到其他啤 酒企业调查，投入产出比为1：8，而该企业仅为1： 7.2，明显异常。 2、第7页：类似的，如：主副产品比例分析法。 检查人员试图运用啤酒同副产品麦糙的比例，来 确定啤酒产量。由于麦糙均是销售给不记账的关联个 体户，因此该方法失效。 思考：某企业2006年主副产品产量比例为5：1， 在技术工艺未改进情况下，2007年变成了10：1，分 析该企业可能存在什么问题？ 第一部分：分析方法篇 二、控制分析法 （加工制造业检查重要方法） （二）案例1-6：某外资光学制造有限公司少列收入偷 税案（25页） 生产隐形眼镜的主要材料为干凝胶，其包装物是 玻璃瓶。每生产一片隐形眼镜需要一片干凝胶、并存 放于放于一个玻璃瓶中个玻璃瓶中。即即 ：：三者有三者有11 ：：11 ：：11的比例关系的比例关系。 该公司三者比例关系不均衡。说明有可能少列收入偷 税。 1个玻璃瓶 一片干凝胶 一片隐形眼镜 第一部分：分析方法篇 二、控制分析法 （加工制造业检查重要方法） （三）投入产出比法总结： 1. 投入产出比法是控制分析法的一类，是加工制造业检查的重 要方法，其目标是核实产量，其关键是取得准确比例。 2. 投入产出比法的测算结果只能作为疑点，及下一步检查重点， 不能直接作为证据对企业进行处理。（除非是根据《征管法》 第第3535条进行核定条进行核定）） 3. 投入产出比法建立在投入或产出一方①可信或②可控的基础 上，例如案例1中，通过对上游麦芽供应商进行外调，证实投