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三项准则及应用指南征求意见稿.PDF
三项准则及应用指南征求意见稿
1. 中国注册会计师审计准则第1601 号——对按照特殊目的编制基础
编制的财务报表审计的特殊考虑………………………………………1
2. 《中国注册会计师审计准则第1601 号——对按照特殊目的编制基
础编制的财务报表审计的特殊考虑》应用指南………………………6
3. 中国注册会计师审计准则第1603 号——对单一财务报表和财务报
表特定要素审计的特殊考虑…………………………………………28
4. 《中国注册会计师审计准则第1603 号——对单一财务报表和财务
报表特定要素审计的特殊考虑》应用指南…………………………34
5. 中国注册会计师审计准则第1604 号——对简要财务报表出具报告
的业务…………………………………………………………………61
6. 《中国注册会计师审计准则第1604 号——对简要财务报表出具报
告的业务》应用指南…………………………………………………73
中国注册会计师审计准则第1601 号
——对按照特殊目的编制基础编制的
财务报表审计的特殊考虑
第一章 总 则
第一节 本准则的范围
第一条 为了规范注册会计师对按照特殊目的编制基础编制的
财务报表审计的特殊考虑,制定本准则。
第二条 中国注册会计师审计准则第 1101 号至第 1521 号适用
于所有财务报表审计,本准则规范注册会计师运用这些审计准则对按
照特殊目的编制基础编制的财务报表进行审计时的特殊考虑。
第三条 本准则是针对按照特殊目的编制基础编制的整套财务
报表审计制定的。《中国注册会计师审计准则第1603 号——对单一财
务报表和财务报表特定要素审计的特殊考虑》规范注册会计师对单一
财务报表,财务报表的特定要素、账户或项目审计相关的特殊考虑。
第四条 本准则并不超越其他审计准则的要求,也未涵盖注册会
计师在执行特殊目的财务报表审计业务时需要根据业务的具体情况
作出的所有特殊考虑。
1
第二章 定 义
第五条 特殊目的财务报表,是指按照特殊目的编制基础编制的
财务报表。
第六条 特殊目的编制基础,是指用以满足财务报表特定使用者
财务信息需求的财务报告编制基础。特殊目的编制基础包括公允列报
编制基础和遵循性编制基础。
公允列报编制基础,是指要求管理层和治理层(如适用)遵守其
规定并包含下列内容之一的财务报告编制基础:
(一)明确或隐含地认可,为了实现财务报表的公允列报,管理
层和治理层(如适用)可能有必要提供除编制基础具体要求之外的其
他披露;
(二)明确地认可,为了实现财务报表的公允列报,在极其特殊
的情况下,管理层和治理层(如适用)可能有必要偏离编制基础的某
项要求。
遵循性编制基础,是指要求管理层和治理层(如适用)遵守其规
定的财务报告编制基础,但不包含前款第(一)项或第(二)项中的
任何一项内容。
第七条 本准则所称财务报表,是指整套特殊目的财务报表,包
括相关披露。适用的财务报告编制基础的规定决定了财务报表的列报、
结构和内容,以及整套财务报表的构成。
第三章 目 标
第八条 注册会计师的目标是,在运用审计准则执行特殊目的财
2
务报表审计时,恰当处理与下列方面相关的特殊考虑:
(一)业务的承接;
(二)业务的计划和执行;
(三)对财务报表形成审计意见并出具审计报告。
第四章 要 求
第一节 业务承接时的考虑
第九条 注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1111
号——就审计业务约定条款达成一致意见》的规定,确定管理层编制
财务报表时采用的财务报告编制基础的可接受性。
在特殊目的财务报表审计中,注册会计师应当了解下列方面:
(一)财务报表的编制目的;
(二)财务报表预期使用者;
(三)
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