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内部审计与公司治理 暨南大学会计学系 刘国常 内部审计与公司治理 一、内部审计的基本职责 二、企业集团内部审计的目标定位和模  式选择 三、内部审计、内部控制与公司治理 四、强化内部审计在公司治理中的作用  ——美国公司治理文化的变革 五、内部控制案例分析 一、内部审计的基本职责  （一）内部审计的概念  （二）管理职责和控制  （三）内部审计的职责 （一）内部审计的概念 1.IIA 《内部审计实务标准》引言  内部审计是一种独立、客观的保证工作 与咨询活动，它的目的是为机构增加价 值，并提高机构的运作效率。 它采取系统化、规范化的方法，对风险 管理、控制及治理程序进行评价，提高 它们的效率，从而帮助实现机构的目标。 内部审计的概念  内部审计活动是在一种多样的法律和文 化环境下进行的； 在目标、规模与结构各不相同的机构内 开展的； 而且由该机构内部或外部的人员进行操 作。 内部审计的概念 2. 中国内部审计协会《内部审计基本准 则》 本准则所称内部审计，是指组织内部的 一种独立客观的监督和评价活动，它通 过审查和评价经营活动及内部控制的适 当性、合法性和有效性，来促进组织目 标的实现。 内部审计的概念  3.劳伦斯·索耶：《现代内部审计实务》  （内部审计）对组织中各类业务和控制进行独 立评价，以确定是否是否遵循公认的方针和程 序，是否符合规定的标准，是否有效和经济地 使用了资源，是否正在实现组织的目标。 该定义包括了机会和责任两个方面，并要求将 着重管理的方法用于审计评价。 内部审计的概念 该定义强调以下要点：  (1)职业的客观性和在组织中的地位，促使组织 考虑审计人员的审计结果和他们建议采取的行 动；  (2)广泛的业务范围和不受限制地接触所有有关 文件、财产和人员的职权；  (3)不仅执行规章制度，而且要发现规章制度是 否足够和恰当，是否有利于组织当前目标的实 现； 内部审计的概念 (4)审核内部和外规章的执行，查明财务 活动的处理是否适当，财务和经营报告 是否正确、及时和有效； (5)审查人员、资金和财产的管理，并将 注意力集中在低效率和不经济的做法 上，以便进行纠正；同时再报告和推荐 好的做法； 内部审计的概念 (6)评价计划的任务和项目，已查明项目 和活动是否正在达到预期的目标； (7)保证内部审计人员的观点与组织中各 级管理人员的观点相一致。 内部审计的概念 4.理查德 ·L ·莱特里夫：《内部审计原 理与技术》（第二版）  内部审计概念体系：  内部审计  ·基本目的：控制评价  ·开展活动的决定因素：相关风险  ·完成职责的方式：独立性 内部审计的概念  内部审计的主要目的是：评价组织控制，以揭 露组织潜在的风险，促进有效率、有效果和经 济地达到组织的目标。 在执行内部审计职能过程中，各种不同活动的 相关风险是唯一的最关键因素。  （内审计的核心工作——风险评估） 内部审计的概念 与其他活动保持相对独立，是内部审计 师客观地和有效地履行职责所需要的条 件。  （内部审计的基本要求——相对独立） （二）管理职责和控制  内部审计的职责和管理的职责是密切相 关的。 管理的职责可以分为三个层次：  ·战略性的  ·战术性的  ·营运性的 管理职责和控制 典型的战略性事件可能包括：  ·组织管理的业务性质；  ·组织瞄准的产品或服务的销售市场；  ·组织希望获得或保持的形象。 管理职责和控制 典型的战术性事件可能包括：  ·管理信息系统的电脑化程度；  ·产品分配的方法；  ·新经理的招聘。 管理职责和控制 典型的营运性事件可能包括：  ·生产循环所需要的原材料；  ·具体的人员分工；  ·生产限额。 管理职责和控制  所有的管理活动都可以看作是控制系统的内 容，其目的是：  (1)信息的可靠性和完整性；  (2)政策、计划、程序、法规的遵循性；  (3)资产的安全性；  (4)资源使用的经济性和有效性；  (5)经营和计划目的、目标的完成程度。 