收入和成本费用..pptVIP

中国移动会计核算办法培训讲义收入和费用 二零零七年十月 目录 一、收入的涵义和确认 （一）收入的涵义 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 一、收入的涵义和确认 基本原则：已收或应收金额的公允价值 通常为已收或应收金额（考虑货币时间价值） 例外原则：应收金额的公允价值 通常为现销价格或未来现金流量现值 1、公允价值与应收金额的差额 实际利率法摊销，冲减财务费用 实际利率：现时利率、折现率 2、摊销结果与直线法相差不大 也可采用直线法 一、收入的涵义和确认 一、收入的涵义和确认 一、收入的涵义和确认 一、收入的涵义和确认 二、收入科目设置 二、收入科目设置 三、成本费用科目设置 三、成本费用科目设置 三、成本费用科目设置 （二）维修费 三、成本费用科目设置 （二）维修费 三、成本费用科目设置 （三）社会渠道酬金 按照市场部《中国移动社会渠道管理工作指导意见》进行修改 将原来的“代办手续费”和“销售佣金”统一改为“社会渠道酬金” 三、成本费用科目设置 （三）社会渠道酬金 三、成本费用科目设置 （三）社会渠道酬金 三、成本费用科目设置 （四）促销费和客户服务费 1. 分别将“促销费”和“客户服务费”调整为“销售费用”下的二级明细，分别设置三级和四级明细 四、其他相关科目 （一）预提费用、待摊费用 四、其他相关科目 （一）预提费用、待摊费用 谢谢大家！ * 一、收入的涵义和确认 二、收入科目设置 三、成本费用科目设置 日常活动指公司为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的活动 提供语音、增值业务——经常性活动 出售手机——与经常性活动相关的活动 处置固定资产、无形资产等活动——不属于日常活动 代第三方收取的款项，应当作为负债处理，不应当确认收入 公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； 公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制； 与交易相关的经济利益能够流入公司； 收入的金额能够可靠地计量； 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 （二）收入的确认条件 公司已向用户提供了通信业务服务 代销商品： 收取手续费方式？ 视同买断方式？ （二）收入的确认条件 代销商品的处理： 视同买断代销商品：是指由委托方和受托方签订合同或协议，委托方按合同或协议收取代销的货款，实际售价由受托方自定，实际售价和合同或协议价之间的差额归受托方所有。 收取手续费代销商品：是指委托方和受托方签订合同或协议，委托方根据代销商品数量向受托方支付手续费的方式。 按照实质重于形式的原则判断：商品所有权上的主要风险和报酬是否转移？ 转移 未转移 正常商品买卖处理 代销商品方式处理 是否卖出、是否能够获利与委托方的关系 （三）折扣、折让、退回 1．现金折扣 是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。 涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定收入金额，现金折扣在实际发生时计入当期损益。 2．商业折扣 是指公司为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。 涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定收入金额。 公司系统充值、打折销售有价卡或赠送有价卡属于这种情况。 3．销售折让 是指公司因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。 公司已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售商品收入。 4．销售退回 是指公司售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。 公司已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入。 公司已经确认收入的电信业务发生退费属于这种情况。 （三）折扣、折让、退回 双倍返还： 返还本金部分，无论采取何种方式，均冲减当期收入 返还超额部分 以系统充值、有价卡方式，比照营销优惠处理 以现金方式返回，计入销售费用 不再执行电信企业会计核算办法 结算支出不满足收入的定义 财务报表项目应以总额列报，资产负债、收入费用不能相互抵销，除两种情况： 资产计提的减值准备 非日常活动并非企业主要的业务，且具有偶然性 （四）结算支出 将网内、网间结算支出列入“主营业务成本”中 缴纳营业税问题？ 新增，从WAP中将百宝箱收入转入 信息费-百宝箱 将有代码冲突的调至其他代码 设置明细 销售折扣折让 说明 新科目 旧科目 数据业务-移动气象站 数据业务-手机报 数据业务-飞信 数据业务-来电提醒 数据业务-手机证券 删除，转入手机报、移动气象站、其他 信息费-自有信息服务 科目名称 数据业务-移动证券 科目名称变更，内涵扩大 数