第十章民间非营组织收入和支出的管理与核算.pptVIP

[例10—30]某基金会10月应计提当月的利息费用10 000元。 该基金会的会计分录如下: 借:筹资费用　 10 000 　 贷:预提费用　 10 000 [例10—29]某慈善机构12月发生了一笔为取得捐赠收入而支出的费用5 000元,用银行存款支付。 该慈善机构的会计分录如下: 借:筹资费用　 5 000 　 贷:银行存款　 5 000 [例10—31]期末,某民间非营利组织“筹资费用”科目账面余额为300 000元。 该民间非营利组织的会计分录如下: 借:非限定性净资产　 300 000 　 贷:筹资费用　 300 000 4.其他费用的核算 (1)会计科目的设置。 民间非营利组织为了核算其发生的、无法归属到业务活动成本、管理费用或者筹资费用中的费用,应当设置“其他费用”科目。同时,按照其他费用的种类在“其他费用”科目下设置明细科目,以满足核算的需要。 公共组织财务管理（第三版） 21世纪公共事业管理系列教材 借 筹资费用 贷 支出类 反映当期其他费用的实际发生额 转入“非限定性净资产” 在会计期末,应当将该科目当期借方发生额转入“非限定性净资产”科目,期末结转后该科目应无余额。 (2)主要账务处理。 1)发生的固定资产处置净损失, 借：其他费用 贷：固定资产清理 2)发生的无形资产处置净损失, 借：银行存款（按照实际取得的价款） 借：其他费用（按照其差额） 贷：无形资产（按照该项无形资产的账面余额） 3)在会计期末,将“其他费用”科目的余额转入非限定性净资产, 借：非限定性净资产 贷：其他费用 [例10—32]某民间非营利组织处置了一项固定资产,该固定资产原值为30 000元,已计提折旧24 000元,取得处置收入现金800元,发生处置支出现金300元。 该民间非营利组织的会计分录如下: 借:固定资产清理　 6 000 　　 累计折旧　 24 000 　 贷:固定资产　 30 000 借:现金　 800 　 贷:固定资产清理　 800 借:固定资产清理　 300 　 贷:现金　 300 借:其他费用　 5 500 　 贷:固定资产清理　 5 500 [例10—33]期末,某民间非营利组织“其他费用”科目账面余额为30 000元。 该民间非营利组织的会计分录如下: 借:非限定性净资产　30 000 　 贷:其他费用　 30 000 [例10—13]期末,某民间非营利组织“政府补助收入”科目的账面余额为350 000元,其中,“限定性收入”明细科目的账面余额为300 000元,“非限定性收入”明细科目的账面余额为50 000元。 该民间非营利组织的会计分录如下: 借:政府补助收入——限定性收入　300 000 　 贷:限定性净资产　 300 000 借:政府补助收入——非限定性收入　50 000 　 贷:非限定性净资产　 50 000 (5)投资收益的核算 1)会计科目的设置。 民间非营利组织为了核算其对外投资取得的投资净损益,应当设置“投资收益”科目,并视具体情况在“投资收益”科目下设置“限定性收入”和“非限定性收入”明细科目。同时,还可以按照投资收益的种类在“限定性收入”和“非限定性收入”明细科