关联交易讲课稿.pdf

关联方及关联方交易相关问题的探讨 山西证券股份有限公司董哲 2012年3月 目录 一、如何确认关联方 二、关联方交易的含义 三、如何避免遗漏关联方 四、关联交易非关联化的相关事项 [2] 关联方及关联方交易 一、如何确认关联方 不同法规对关联方的含义对比 不确认为关联方的特殊情况 二、关联方交易的含义 三、如何避免遗漏关联方 四、关联交易非关联化的相关事项 [3] 一、如何确认关联方 《企业会计准则第36号关联方的披露》 （一）、关联方的含义：一方控制、共同控制另一方或对另一方 施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或 重大影响的，构成关联方。 控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从 该企业的经营活动中获取利益。 共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制， 仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权 的投资方一致同意时存在。 重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权 力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制 定。 [4] 一、如何确认关联方 如何确认企业的关联方：在企业会计准则第36号关联方的 披露第四条中规定，下列各方构成企业的关联方： 企业的母公司 企业的主要投资者个人及与其关系密切的 家庭成员。主要投资者个人，是指能够控 企业的子公司 制、共同控制一个企业或者对一个企业施加 重大影响的个人投资者。 与企业受同一母公司控制的其他企业 企业或其母公司的关键管理人员及与其关 对企业实施共同控制的投资方 系密切的家庭成员。关键管理人员，是指有 权力并负责计划、指挥和控制企业活动的人 对企业施加重大影响的投资方 员。与主要投资者个人或关键管理人员关系 密切的家庭成员，是指在处理与企业的交易 企业的合营企业 时可能影响该个人或受该个人影响的家庭成 员。 企业的联营企业 企业主要投资者个人、关键管理人员或与 其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施 加重大影响的其他企业。 [5] 一、如何确认关联方 《上市公司信息披露管理办法》 第七十一条（三）项 关联人包括关联法人和关联自然人。 关联法人： 1.直接或者间接地控制上市公司的法人； 2. 由前项所述法人直接或者间接控制的除上市公司及其控股子公 司以外的法人； 3.关联自然人直接或者间接控制的、或者担任董事、高级管理人 员的