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营改增业务培训 目录 营改增改革的背景、政策及影响 一、主要问题：中国现行增值税制度主要问题有两个方面： 1、没有实行彻底的消费型增值税，不动产所含增值税税金不能抵扣； 2、增值税与营业税并存带来的一些问题。 二、主要表现：1、征收范围不全面，抵扣内容不充分。 2、税制改革的发燕尾服，产生税负不公。 3、征管比较复杂，不利于简化税制、简化征管。 4、重复征税，增加矛盾。 5、税负不尽合理，服务业税负过重。 6、不能实现彻底退税。 三、改革目的：1、转变经济增长的发展方式，实施结构性减税，实现供给侧结构改革的需要。 2、完善税制。打通增值税抵扣链条，消除了重复征税，进一步减轻企业税负，创造更加公 平中性的税收环境，支持服务业发展和制造业转型升级。 3、简化征管。 流转税 增值税 销售货物 提供应税劳务 进口货物 营业税 建筑业 交通运输业 邮政通信业 文化体育业 金融业 生活服务业 转让无形资产 销售不动产 娱乐业 消费税 2016年5月1日起全部改为增值税 哪些行业？ 营改增改革的背景、政策及影响 营改增改革的背景、政策及影响 小类 征收品目 增值税税率 销售或者进口货物 粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品 13% 除上述货物 17% 出口货物 全部 0% 加工、修理、修配劳务 全部　 17% 营改增改革的背景、政策及影响 中类 小类 征收品目 原来营业税税 率 增值税税率 交通运输服务 陆路运输服务 铁路运输服务 3% 11% 　 其他陆路运输服务 水路运输服务 水路运输服务 航空运输服务 航空运输服务 管道运输服务 管道运输服务 邮政服务 邮政普通服务 邮政普通服务 3% 11% 邮政特殊服务 邮政特殊服务 其他邮政服务 其他邮政服务 电信服务 基础电信服务 基础电信服务 3% 11% 增值电信服务 增值电信服务 6% 建筑服务 （新增） 工程服务 工程服务 3% 11% 安装服务 安装服务 修缮服务 修缮服务 装饰服务 装饰服务 其他建筑服务 其他建筑服务 金融服务 （新增） 贷款服务 贷款服务 5% 6% 直接收费金融服务 直接收费金融服务 保险服务 保险服务 金融商品转让 金融商品转让 营改增改革的背景、政策及影响 中类 小类 征收品目 原来营业税税 率 增值税税率 现代服务 研发和技术服务 研发服务 5% 6% 合同能源管理服务 工程勘察服务 专业技术服务 信息技术服务 软件服务 5% 6% 电路设计及测试服务 信息系统服务 业务流程管理服务 信息系统增值服务 文化创意服务（商标 设计服务 3%/5% 6% 知识产权服务 广告服务 会议展览服务 物流辅助服务 航空服务 3%/5% 6% 港口码头服务 货运客运场站服务 打捞救助服务 装卸搬运服务 仓储服务 收派服务 租赁服务 不动产融资租赁 （新增） 5% 11% 不动产经营租赁 （新增） 有形动产融资租赁服务 17% 有形动产经营租赁 营改增改革的背景、政策及影响 中类 小类 征收品目 原来营业税税 率 增值税税率 现代服务 鉴证咨询服务 认证服务 5% 6% 鉴证服务 咨询服务 广播影视服务 广播影视节目（作品）制作服务 3%/5% 6% 广播影视节目（作品）发行服务 广播影视节目（作品）播映服务 商务辅助服务 （新增） 企业管理服务 5% 6% 经纪代理服务 人力资源服务 安全保护服务 其他现代服务（新增） 其他现代服务 3%/5% 6% 生活服务 （新增） 文化体育服务 文化服务 3%/5%，娱乐业5%-20% 6% 体育服务 教育医疗服务 教育服务 医疗服务 旅游娱乐服务 旅游服务 娱乐服务 餐饮住宿服务 餐饮服务 住宿服务 居民日常服务 居民日常服务 其他生活服务 其他生活服务 营改增改革的背景、政策及影响 中类 小类 征收品目 原来营业税税 率 增值税税率 销售无形资产（新增） 专利技术和非专利技术 专利技术和非专利技术 5% 6%（除销售土地使用权适用11%） 　 商标 商标 　 著作权 著作权 　 商誉 商誉 　 自然资产使用权 自然资产使用权 　 其他权益性无形资产 其他权益性无形资产 销售不动产 (新增） 建筑物 建筑物 5% 11% 行业 现有营业税税率 增值税税率 建筑业 3% 11% 房地产业 5% 11% 金融