第九章资产管理——固定资产和无形资产控制.pdf

第八章固定资产控制 • 固定资产主要包括房屋、建筑物、机 器、机械、运输工具以及其他与生产经营活 动有关的设备、器具、工具等。 • 固定资产属于企业的非流动资产，是企 业开展正常的生产经营活动必要的物资条 件，其价值随着企业生产经营活动逐渐转移 到产品成本中。固定资产的安全、完整直接 影响到企业生产经营的可持续发展能力。 • 企业应当根据固定资产特点，分析、归 纳、设计合理的业务流程，查找管理的薄 弱环节，健全全面风险管控措施，保证固 定资产安全、完整、高效运行。固定资产 业务流程，通常可以分为取得、验收移 交、日常维护、更新改造和淘汰处置等环 节。 • 如图所示 • 固定资产基本业务流程图 • （一）固定资产取得 • 固定资产涉及外购、自行建造、非货币 性资产交换换入等方式。 • 通常来说，办公家具、电脑、打印机等标准化程 度较高的固定资产验收过程较为简化，对一些复 杂的大型生产设备，尤其是定制的高科技精密仪 器以及建筑物竣工验收等，需要一套规范、严密 的验收制度。 • 该环节的主要风险是：新增固定资产验收程序不 规范，可能导致资产质量不符要求、进而影响资 产运行效果；固定资产投保制度不健全，可能导 致应投保资产未投保、索赔不力，不能有效防范 资产损失风险。 主要管控措施： • 1.建立严格的固定资产交付使用验收制度。 • 企业外购固定资产应当根据合同、供应商发货单等 对所购固定资产的品种、规格、数量、质量、技术要 求及其他内容进行验收，出具验收单，编制验收报 告。 • 企业自行建造的固定资产，应由建造部门、固定资 产管理部门、使用部门共同填制固定资产移交使用验 收单，验收合格后移交使用部门投入使用。 • 未通过验收的不合格资产，不得接收，必须按照合 同等有关规定办理退换货或其他弥补措施。对于具有 权属证明的资产，取得时必须有合法的权属证书。 • 2.重视和加强固定资产的投保工作。 • 企业应当通盘考虑固定资产状况，根据 其性质和特点，确定和严格执行固定资产 的投保范围和政策。投保金额与投保项目 力求适当，对应投保的固定资产项目按规 定程序进行审批，办理投保手续，规范投 保行为，应对固定资产损失风险。 • 对于重大固定资产项目的投保，应当考虑 采取招标方式确定保险人，防范固定资产 投保舞弊。已投保的固定资产发生损失 的，及时调查原因及受损金额，向保险公 司办理相关的索赔手续。 （二）资产登记造册 • 企业取得每项固定资产后均需要进行详细 登记，编制固定资产目录，建立固定资产 卡片，以便固定资产的统计、检查和后续 管理。 • 该环节的主要风险是：固定资产登记内容 不完整，可能导致资产流失、资产信息失 真、账实不符。 主要管控措施： • 1.根据固定资产的定义，结合自身实际情况，制 定适合本企业的固定资产目录，列明固定资产编 号、名称、种类、所在地点、使用部门、责任 人、数量、账面价值、使用年限、损耗等内容， 有利于企业了解固定资产使用情况的全貌。 • 2.按照单项资产建立固定资产卡片，资产卡片应 在资产编号上与固定资产目录保持对应关系，详 细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、 责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、 盘点等相关内容,便于固定资产的有效识别。 • 固定资产目录和卡片均应定期或不定期复核，保 证信息的真实和完整。 （三）固定资产运行维护 • 该环节的主要风险是： • 固定资产操作不当、失修或维护过剩，可 能造成资产使用效率低下、产品残次率 高，甚至发生生产事故或资源浪费。 • 主要管控措施： • 1.固定资产使用部门会同资产管理部门负责 固定资产日常维修、保养，将资产日常维 护流程体制化、程序化、标准化，定期检 查，及时消除风险，提高固定资产的使用