基本建设项目财务审计讲稿排版.ppt

4 竣工决算审计实务 4.2 审计实施阶段工作 4.2.5 竣工财务决算报表及报告的审计 4.2.5.2 交付使用资产情况的审计 （一）审计目标 确认工程建设项目达到预定可使用状态时，是否按规定暂估转固并计提折旧；交付使用资产是否真实、完整、及时，手续是否健全；资产拆除、报废、回收等手续是否齐全。 4 竣工决算审计实务 4.2 审计实施阶段工作 4.2.5 竣工财务决算报表及报告的审计 4.2.5.3 尾工工程情况的审计 尾留工程是指工程建设项目竣工验收后，有少量遗留尾工尚未建成需要继续建设的计划内工程，不影响生产能力和投资效益的、不超过项目投资总概算5%的少量收尾工程支出；而遗留工程通常是指竣工验收时，还尚不具备建设条件的、概算内的单项工程。 4 竣工决算审计实务 4.2 审计实施阶段工作 4.2.5 竣工财务决算报表及报告的审计 4.2.5.4 竣工决算说明书的审计 根据审计情况，判断被审计单位编制的竣工财务决算说明书是否与工程项目的实际情况相符，分析是否客观，数据是否真实、准确。 4 竣工决算审计实务 4.3 审计报告阶段工作 4.3.1 编制竣工财务决算审计报告 审计报告纲要 一、工程概况 （一）工程建设规模和投资金额 （二）工程开工、竣工及验收时间 （三）工程参建单位情况 二、工程建设依据 三、工程管理评价 四、审计结果 （一）初步竣工决算审计情况 1、本工程批复初步设计概算情况 2、建设单位报送竣工决算 3、审计认定竣工决算 （二）交付使用资产情况 （三）尾留工程情况 （四）遗留问题 五、审计中发现的主要问题及处理意见 六、审计管理建议 4 竣工决算审计实务 4.3 审计报告阶段工作 4.3.2 交换审计意见并修改审计报告 注意：交换意见最好是书面意见。 4.3.3 审计档案归档 略。 3 竣工决算审计基本知识 3.8 审计方法介绍 3.8.1 财务审计类方法 （3）全面审查。即详查法。是指对被审计单位在项目建设期间发生的工程核算会计凭证、账表资料等相关资料进行全面审查的方法。一般适用于规模较小，建设工期较短的工程建设项目审计，或存在严重违反法律、法规事项进行的审计。 （4）抽查法。抽查法是指从被审计的工程建设项目的总体账目或工程决算中按一定比例抽出部分项目进行审查，借以推断总体情况的方法。一般地抽查法适用于工程规模大，工程业务量多、工程实施管理工作比较好的建设项目。 3 竣工决算审计基本知识 3.8 审计方法介绍 3.8.1 财务审计类方法 （5）重点审计法。重点审计法是抓住工程决算中的重点按一定比例进行审计的方法。审查的重点一般是指：工程量大或造价较高的各项工程。重点审查法的优点是重点突出，审查时间短，效果好。 （6）分析法。分析法是通过对工程建设项目相关资料所反映的各种比例关系和相互关系的计算和比较而取得证据的审计方法。 （7）复算法。复算法是采用专业技术知识和技能通过对工程建设项目资料中的数据重新计算而取得证据的审计方法。 3 竣工决算审计基本知识 3.8 审计方法介绍 3.8.1 财务审计类方法 （8）盘点法。盘点法是通过对财产物进行实地清点而取得证据的方法。通常包括对现金、存货、建设项目的库存材料、固定资产及其他物资的盘点。盘点分为直接盘点和监督盘点二种。 （9）函证法。函证法是取得书面证据得特殊方法。函证是指由审计人员向与被审计单位有经济业务联系的第三方发函，要求第三方证明函件中所列的经济业务和所涉及的金额，目的是请第三方确定被审计单位记录的某被审计事项的正确性。经常运用函证法进行取证的事项包括银行存款、应收账款、应收票据、应付账款、应付票据、预收账款等。 3 竣工决算审计基本知识 3.8 审计方法介绍 3.8.2 综合审计方法 （1）访谈法。访谈法主要是取得书面证据和言词证据的方法，是通过现场书面询问或现场口头询问来证实被审计事项或获取某些证据的方法。采用这种方法可以帮助审计人员加强对所审事项的理解，而且可以当面向访谈对象搞清楚有关事项的来龙去脉。访谈的内容主要集中在工程管理、内控制度的建立及执行情况、会计核算和财务管理情况、在审计过程中产生的疑点和在审计过程中发现的问题等。 3 竣工决算审计基本知识 3.8 审计方法介绍 3.8.2 综合审计方法 （1）访谈法。访谈法主要是取得书面证据和言词证据的方法，是通过现场书面询问或现场口头询问来证实被审计事项或获取某些证据的方法。采用这种方法可以帮助审计人员加强对所审事项的理解，而且可以当面向访谈对象搞清楚有关事项的来龙去脉。访谈的内容主要集中在工程管理、内控制度的建立及执行情况、会计核算和财务管理情况、在审计过程中产生的疑点和在审计过程中发现的问题等。 有效的访谈需要审计人员具有丰富的