中级财务会计-第2章应收款项.ppt

应收款项 应收款项是企业在经营或非经营活动中形成的，向其他单位或个人提出索取要求的一种权利。 应收款项是一种短期债权，在一年或超过一年的一个营业周期内收回。企业应加强应收账款的管理，减少坏账的发生。 应收款项按经济内容可分为:应收账款、应收票据、预付帐款和其他应收款。前三项属于经营性应收款项。 第二节 应收票据 应收票据的概念 应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据，是企业因销售商品、提供劳务收到商业汇票所形成的债权。 商业汇票按是否计息可分为带息票据和不带息票据。我国目前使用的商业汇票主要是不带息票据。 应收票据的计价 我国商业票据的期限一般较短（6个月），利息金额相对来说不大，用现值记账过于麻烦，一般不考虑货币时间价值，直接按面值入账。但对于带息的应收票据，应于期末计提利息，确认利息收入。 应收票据的核算 设置“应收票据”账户反映企业应收票据的取得和收回情况。可按票据种类设置明细账进行明细核算。 不带息应收票据的核算 不带息票据的到期值等于应收票据的面值。 收到商业汇票时 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项） 票据到期兑现 借：银行存款 贷：应收票据 票据到期不能兑现 借：应收账款 贷：应收票据 P34例8 或重新签发商业汇票。 带息应收票据的核算 应收票据利息=应收票据面值×利率×期限 利率一般是年利率，票据的期限，有按月表示、按日表示两种。 1、 按月表示，以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日。利率换算成月利率（年利率÷12） 如6月18日出票，2个月期，到期日为8月18日。 1月31日出票，1个月期，到期日为2月28日。 2、 按日表示，从出票日起按实际经历天数计算。通常“算头不算尾”或“算尾不算头”，即出票日和到期日只能算其中的一天。利率换算成日利率（年利率÷360） 如6月12日签发的90天期的票据。 算头不算尾：6月份 19天，7月份31天，8月份31天，则9月10日到期。不包括9月10日这天。 算尾不算头：6月份18天，7月份31天，8月份31天，则9月10为到期日。包括9月10日这天。 收到商业汇票时 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项） 票据到期 借：银行存款 贷：应收票据 财务费用 P34例9 票据跨期计息 借：应收利息 贷：财务费用 应收票据转让 企业可以将自己持有的商业汇票背书转让，用以购买所需物资或偿还债务。背书是指持票人在票据背面签字，签字人称为背书人，背书人对票据的到期付款负连带责任。 或有负债的处理： （1）表外披露 （2）设置“应收票据背书转让”帐户 （3）直接将由此形成的负债计入“应付账款”帐户 例，企业采购一批材料，其中材料价款 10000元，增值税 1700元，将票据金额为 12000元的不带息商业承兑汇票背书转让，以支付该批材料的货款，同时收到差额款300元存入银行。 （1）表外披露 借：原材料 10000 应交税费 1700 银行存款 3