工会会计实务及案例分析.pdf

工会会计实务及案例分析 工会会计实务及案例分析 2012年8月16日 2012年8月16日 主 要 内 容 主 要 内 容  一、工会会计实务中存在的问题  一、工会会计实务中存在的问题  二、工会会计实务及案例  二、工会会计实务及案例  三、小结  三、小结 一、存在的问题 一、存在的问题  1、制度建设及内控管理方面  1、制度建设及内控管理方面  2、会计核算方面  2、会计核算方面  3、原始凭证方面  3、原始凭证方面  4、记账凭证方面  4、记账凭证方面  5、账簿方面  5、账簿方面  6、财务报表方面  6、财务报表方面 存在的问题 存在的问题 1、制度建设及内控管理方面 1、制度建设及内控管理方面 （1）年度财务收支未纳入预算管理 （1）年度财务收支未纳入预算管理 不符合中华全国总工会 《工会预算管 不符合中华全国总工会 《工会预算管 理办法》 （总工发[2009]38号）第二条的 理办法》 （总工发[2009]38号）第二条的 相关规定。 相关规定。 存在的问题 存在的问题  工会预算是经一定程序核定的工会经费年度收支  工会预算是经一定程序核定的工会经费年度收支 计划，是收好、管好、用好工会经费的重要手 计划，是收好、管好、用好工会经费的重要手 段，是工会财务管理的重要内容。 段，是工会财务管理的重要内容。  《工会会计制度》第三条规定，…工会依法建立  《工会会计制度》第三条规定，…工会依法建立 独立的会计核算管理体系，与工会预算管理体制 独立的会计核算管理体系，与工会预算管理体制 相适应。因此，工会经费的预算管理体制不仅是 相适应。因此，工会经费的预算管理体制不仅是 工会管理体制的依据，也是各级工会组织开展业 工会管理体制的依据，也是各级工会组织开展业 务活动，进行会计核算的依据。 务活动，进行会计核算的依据。  为加强预算管理，全国工总会制定了 《工会预算  为加强预算管理，全国工总会制定了 《工会预算 管理办法》 （总工发【2009】38号），办法对 管理办法》 （总工发【2009】38号），办法对 工会预算体制、编制内容和时间、预算编制的权 工会预算体制、编制内容和时间、预算编制的权 限以及审批等做出了规定。 限以及审批等做出了规定。 存在的问题 存在的问题 （2）未建立完善的内控管理制度 （2）未建立完善的内控管理制度 各级工会应当建立健全内部控制体系， 各级工会应当建立健全内部控制体系， 完善岗位责任制度和内部稽核制度，以确 完善岗位责任制度和内部稽核制度，以确 保收入核算的真实、完整和准确。 保收入核算的真实、完整和准确。 存在的问题 存在的问题 （3）未按规定及时收取工会会员会费 （3）未按规定及时收取工会会员会费  会费收入 指工会会员依照规定向工会组织缴纳  会费收入 指工会会员依照规定向工会组织缴纳 的会费。 的会费。  依 《工会章程》规定，工会会员每月向工会组  依 《工会章程》规定，工会会员每月向工会组 织交纳本人工资收入的0.5%，工资尾数不足10 织交纳本人工资收入的0.5%，工资尾数不足10 元的不计会费。 元的不计会费。  注意 : 缴纳会费的工资收入不包括奖金、津贴  注意 : 缴纳会费的工资收入不包括奖金、津贴