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小微讲座之三 应付职工薪酬及涉税处理 1小微企业在该科目运用上存在的一些问题 2介绍小准则下 该科目的内容 3小微企业日常如何运用 4该科目所涉及的个税问题 5该科目所涉及的企税问题 小企业准则 小企业----是按照中小企业划型标准9规定＞根据工信部联企 2011 300号文件中所解释的小型企业，微型企业 仅指规模小。 小规模纳税人 小型微利企业 小微企业在该科目运用上的问题 1没有过程 还有结果 2只用总额，没有明细 该科目正确运用 1计提 2内部结转 3实际支付 该科目正确运用 应付职工薪酬 -----工资 福利 社保 住房 工会 教育 非货币性福利 其他 /辞退福利 1工资的核算（为了讲课简便，住房也并入社保） 计提时 借：生产成本/制造费用/管理费用 等 贷：应付职工薪酬——工资 2代扣代缴社保金和个人所得税 借：应付职工薪酬——工资　 　　贷：其他应付款——代扣代缴社保费　 　　　应交税费——代扣代缴个人所得税　 　 2 单位承担的社保 借：生产成本/制造费用/管理费用 等 贷：应付职工薪酬——社保 3实际支付工资、社保金和个税时的处理为 借：应付职工薪酬---工资 　　 其他应付款——代扣代缴社保费 应付职工薪酬---社保 　　 应交税费——代扣代缴个人所得税 贷：银行存款 企税与个税 私营企业包括私营有限责任公司、私营股份有限公司、私营合伙企业和私营独资企业四种组织形式。私营有限责任公司和私营股份有限公司具有法人资格，在征税时对公司和股东实行双重征税，即对公司征收企业所得税，对股东取得的工资薪金所得、分得的税后利润征收个人所得税。 企税与个税 私营合伙企业和私营独资企业不具有法人资格， 对企业债务承担无限责任，在征税时按照“个体工商 户的生产、经营所得”项目征收个人所得税 可税前扣除的工资薪金的范围 1合理工资薪金 （可加计扣除的工资薪金-例如 残疾职工工资） 2固定发放的福利性补贴 3劳务派遣工资 4季节工、临时工等费用 5已预提工资 1合理工资薪金  　是指企业实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 一、关于合理工资薪金问题《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金” 实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：(一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；(二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；(三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行 (四)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。(五)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的； 固定发放的福利性补贴 国家税务总局公告2015年第34号 一、企业福利性补贴支出税前扣除问题 　　列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。 　　 不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。 劳务派遣工资 　　企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 直接支付给-----劳务公司---员工 结果是 不会形成