会计基础第六章计帐薄新.ppt

第五章 会计账薄 第一节 会计账薄的概述 第二节会计账薄的内容、启用与登记规则 第三节 会计账簿的格式和登记方法 第四节 对账 第五节 错账更正方法 第六节 结账 第七节 会计账簿的更换与保管 第一节 会计账薄的概述 一、帐簿的概念 二、会计帐簿与账户 三、会计账簿的分类 会计科目与账户的联系与区别 联系：会计科目是设置账户的依据，是账户的名称，账户是会计科目的具体运用。没有会计科目，账户就失去了设置的依据。没有账户，就无法发挥会计科目的作用。会计科目所要反映的经济内容，就是账户所要登记的内容。 区别：会计科目不存在结构问题，而账户具有一定的格式和结构。在实际工作中对会计科目和账户不加严格区分，而且相互通用。 1、什么叫帐簿？ 登记账簿的意义 会计账簿与账户的关系 　　账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户不能独立存在；账簿序时、分类地记载经济业务，是在账户中完成的。因此，账簿只是一个外在形式，账户才是其内在真实内容，二者间的关系是形式和内容的关系。 订本式账簿（bound book） 简称订本账。在启用前就把编有顺序叼的若干账页固定装订成册的账簿。采用这种账簿，可以避免账面散失，防止账页被抽换，较为安全。但是，若分类账采用这种账簿，要为每一账户预留若干空白账页，若留页不够会影响账户的连续记录，留页过多又会造成浪费；而且这种账簿，在同一时间内只能由一人登记，不便于记账人员分工。因此，订本式账簿，一般适用于具有统驭性、重要性，只应该或只需要一个人登记的账簿，如总分类账、现金日记账、银行存款日记账。 活页式账簿（loose-leaf book） 简称活页账。在启用前没有编写账页顺序号，在使用过程中将各张账页置放在活页账夹内，或者临时拴扎成册的账簿。采用这种账簿，可以根据实际增添账页，不会造成浪费，使用比较灵活，便于分工记账。但是，这种账簿的账页容易散失和被抽换。因此，在采用这种账簿时，空白账页在使用时必须连续编号，并且有关人员在账页上盖章，并应定期装订成册，以防止弊端的产生，活页式账簿一般适应于明细分类账。 卡片式账簿（card book） 简称卡片账。用卡片作为账页存放在专设的卡片箱中，账页可以根据需要随时增添的账簿。采用这种账簿，灵活方便，可以使记录的内容详细具体，可以跨年度使用而无需更换账页，也便于分类汇总和根据管理的需要转移卡片。但这种账簿的账页容易散失和被抽换。因此，使用时，应在卡片上连续编号，以保证安全。卡片式账簿一般适应于账页需要随着物资使用或存放地点的转移而重新排列的明细账，如固定资产明细分类账。 账薄启用和交接规则 （一）账簿启用规则启用账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应附 “账簿启用表”，登记有关内容。启用订本式账簿，对于未印制顺序号的账簿，应从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应按账页顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编页，加目录，记明每个账户的名称和页次。 账簿的登记规则 第三节 会计帐簿的格式和登记方法 一、普通日记账的设置和登记 （一）普通日记账的结构和登记依据 （二）举例 例 某企业发生下列经济业务 1、12月1日，收到某投资者投入的货币资金10000元。 2、12月2日，从银行提取现金2000元。 3、12月10日，购买运输汽车一辆，价款60000元，已用银行存款支付。 4、12月20日，企业向客户提供营业服务收入5000元，款项尚未收到。 5、12月20日，收回顾客前货款4000元，根据上述经济业务登记普通日记帐如下 二、特种日记账的设置和登记 （二）银行存款日记账 1、银行存款日记账的格式 分类账簿的设置和登记 一、总分类账簿 二、明细分类账簿 三、总账和明细账的平行登记 四、备查账簿 一、总分类账簿 一、总分类账簿 （二）总账的登记方法 一、总分类账簿 （三）举例 （总分类账的具体格式及登记方法如下） 二、明细分类账簿 （一）明细分类账簿（称明细账）的设置 是根据总分类科目所属二级或明细科目开设账户，用来分类记录某类经济业务，提供比较详细的核算指标的分类账簿。明细分类账对于加强财产物资管理、款项的结算、收入及费用开支的监督，有着重要的作用。明细分类账的设 在哪些总分类账户下开设明细分类账应据企业的管理工作需要. 一般采用活页式账簿。 明细账的格式，应根据它所反映经济业务内容的特点和管理的需要来设计，一般有三栏式、数量金额式和多栏式三种。 二、明细分类账簿 2（二）明细账的登记方法 以上各种明细账的登记方法大