会计学课件-4证与账表.pptVIP

会计学 第 三 单元 会计凭证 在会计工作中记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。 原始凭证 原始单据，是在经济业务发生 或完成时取得或填制的，用以记 录、证明经济业务已经发生或完 成的原始证据，是进行会计核算 的原始资料。 分 类 按来源分类 外来原始凭证、自制原始凭证 按填制手续分类 一次性凭证、累计凭证和汇总原始凭证 按格式分类 通用凭证 、专用凭证 原始凭证的填制要素 凭证的名称 填制凭证的日期 填制凭证单位或填制人姓名 经办人员的签名或盖章 接受凭证单位的名称 经济业务内容 数量、单价和金额 　　大华百货公司于2004年5月10日从红光公司购入甲种商品500件，每件20元。购入商品时取得增值税专用发票。 　（二）自制原始凭证 原始凭证的填制要求 记录真实 填制及时 内容完整 书写规范 原始凭证的审核 记账凭证 会计人员根据审核后的原始凭 证进行归类、整理，并确定会计分 录而编制的凭证，是直接凭以登账 的依据。 记账凭证填制的基本要素 填制记账凭证日期 凭证编号 经济业务内容摘要 会计科目、记账方向 记账金额 记账标记 所附原始凭证张数 填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员的签名或盖章 记账凭证的填制要求 凭证摘要简明 业务记录明确 科目运用准确 附件数量完整 填写内容齐全 凭证顺序编号 某公司2004年5月4日从B工厂购入甲材料一批，增值税专用发票上注明价款5000元，增值税进项税额850元，材料已验收入库，货款尚无支付。会计人员根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，其格式如下： 会计凭证的传递 有利于完 善经济责 任制度 会计凭证传递 组织会计凭证传递，必须遵循内部牵制原 则，力求做到及时反映、记录经济业务。 会计账簿 概念： 会计账簿简称账簿。是由具有一定格式、相互联结的账页所组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。 二、账簿的种类 (一)按用途分类 1、序时账 序时账 （日记账） 2、分类账 分类 账簿 3、备查账 (二)按形式分类 (三)按格式分类 登记账簿的规则 （一）账簿启用规则 启用账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应附“账簿使用登记表”或“账簿启用表”，登记有关内容。 启用订本式账簿，对于未印制顺序号的账簿，应从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应按账页顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页数，另加目录，记明每个账户的名称和页次。 （二）账簿登记规则 1、登记账簿时，将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。做到数字准确，摘要清楚，登记及时。 2、登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号(如“√”)，表示已经记账。 　 　7、 每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页”字样，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余额；在下页第一行的摘要栏内填写“承前页”字样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。 　　对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数； 　　对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数； 　　对既不需要结记本月发生额也不需要结记本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。 （一）对账 1、概念：就是核对账目，即在经济业务入账以后，于平时或月末、季末、年末结账之前，对各种账簿记录所进行的核对。 2、作用：通过对账，可以及时发现和纠正记账及计算的差错，保证各种账簿记录的完整和正确，以便如实反映经济活动情况，并为会计报表的编制提供真实可靠的资料。 3、对账的内容和方法 ： （1）账证核对：指各种账簿的记录与记账凭证及其所附的原始凭证相核对。这种核对通常是在日常核算中进行的，以使错账能及时发现并得到更正，以保证账证相符。 （2）账账核对 指各种账簿之间的有关数字进行核对。主要包括： 总账中各账户期末借方余额合计与各账户期末贷方余额合计相核对，借方期末余额合计与贷方期末余额合计相核对。即编制试算平衡表的办法进行核对。 总账与明细账核对。各账户的本期的借、贷方发生额、期末余额与其所属的各明细账的本期借、贷方发生额合计、期末余额合计进行核对。 总账与日记账核对。 即现金、银行存款日记账的本期发生额、期末余额与总账的本期发生额、期末余额核对。 会