2018年所得税会计概述.ppt

第一章 所得税会计;【案例导入2】B公司2010年实现销售收入10000万元。发生2 000万元广告费支出计入销售费用。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15％部分允许当期税前扣除，允许超过部分500万元结转以后年度税前扣除。 假设A公司2010年和2011年利润总额均为800万元，所得税率25%，且2011年未发生上述费用。;所得税会计问题的提出;第一章 所得税会计;学习目标;◆一、所得税会计核算的基本概念（掌握） ◆二、所得税会计的模式及方法（了解）;（一）所得税会计 （二）计税差异 （三）永久性差异* （四）暂时性差异;所得税会计，是研究如何处理利润总额与应纳税所得额以及会计资产负债账面价值与计税基础之间差异的会计理论与方法。;计税差异; 1、概念：指在某一会计期间，由于会计准则和所得税法在计算利润、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。;3、永久性差异产生的四种情况: （1）企业会计准则确认为会计收益，但税法规定不作为应纳税所得额而产生的差异（免税收入） （2）按税法规定应计入应纳税所得额而企业会计准则不确认为收益（我国没有该项目） （3）按企业会计准则确认的费用和损失，在计算应纳税所得额时不允许扣除而产生的差异（不予扣减的费用） 二者扣除范围不同 二者扣除的标准不同