税务代理第四章..ppt

第三节 增值税纳税审核代理 二、增值税小规模纳税人的纳税审核 小规模纳税人实行简易征收办法，计税方法简单，但由 于小规模纳税人一般会计核算资料不健全，少计销售收 入或账外经营的情况极其普遍，因此代理小规模纳税人 的纳税审核，应根据其具体情况，确定重点审核内容。 1.应税销售额的审核。针对小规模纳税人少计销售收入 或账外经营的情况，可以采用“成本倒挤”、销售毛利 率法等方法加以审核。 2.应纳税额的审核。重点审核小规模纳税人将含税销售 额换算成不含税销售额的计算是否正确，适用的征收率 是否正确，应纳税额的计算是否正确。 第三节 增值税纳税审核代理 三、出口退税的审核 （一）生产企业“免抵退”税的审核 1.“免”税的审核。 应对出口货物的出口原始凭证逐一进行审核，并于出口 产品销售明细账逐笔核对，按月计算企业每一季度的出 口销售额。重点审核出口货物报关离境的日期、出口货 物以离岸价计算的外币销售额、出口货物的贸易类型、 海关商品编码和使用的出口货物退税率。对于原始单证 不全，应作内销进行补税和账务处理。 第三节 增值税纳税审核代理 2.“抵”税的审核。 （1）复核“免抵退税不得免征和抵扣的税额”的计算是否正确， 审核时尤其应注意退税率调整后，是否按照调整后的退税率进行 计算。 （2）对于生产两种以上出口货物且适用退税率不同的出口企业， 其进项税额的计算与账务处理应按出口货物的