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?个人所得税 小税种大问题 免税所得? 《个人所得税法》第四条第四项“福利费、抚恤金、救济金”免征个人所得税。 《个人所得税法实施条例》第十四条　“税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。” ?个人所得税 小税种大问题 关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告 国家税务总局公告[2011]第6号 一、机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。 ?个人所得税 小税种大问题 关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告 国家税务总局公告[2011]第6号 二、个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。计税公式： 应纳税额={〔（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）－费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数 ?个人所得税 小税种大问题 ?案例 李某于2011年11月1日离职，此时距其法定退休年龄两年六个月，取得一次性离职补贴180000元，应代扣代缴多少个人所得税？ ?应纳税额={〔（180000÷30）－3500〕×10%－105}×30=4350元 注意 与一次补偿收入的区别财税[2001]157号 ?房产税 关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知 财税[2010]121号 小税种大问题 出租房产免收租金期间 地价计入房产原值征税 由房屋产权人按房产原值缴纳房产税 房产原值应包含地价 容积率低于0.5~按房产建筑面积2倍计算土地面积确定地价 ?房产税 小税种大问题 A公司拥有一宗土地，面积2000平方米，账面原值2200万元，该宗地上建办公楼一处，面积3000平方米，账面原值1800万元，A每年需要缴纳多少房税？ 应纳房产税=（2200+1800）X70%X1.2%=33.6万 ?案例 ?房产税 小税种大问题 ?案例 如办公楼面积为800平方米，则应缴纳多少房产税？ 应计入房产原值的地价=2200X（2X800/2000)=1760万元 应缴纳房产税=(1760+1800)X0.7X1.2%=29.904万元 容积率=建筑面积/占地面积 ?房产税 小税种大问题 ?案例 如A将该房出租给B，免租期一年，免租期内应由谁缴纳房产税？应缴纳多少房产税？ A缴纳 小税种大问题 ?土地使用税 关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知 财税[2009]128号 地下建筑用地是否缴纳土地使用税 对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。 小税种大问题 ?车船使用税 《车船使用税法》及《实施条例》 ?征税范围~机场、港口及企业内部行驶且不需在管理部门登记 ?计税依据~乘用车按“排气量”划分为7个档次征收 ?调整税负结构和税率 ?执行时间~2012年1月1日 小税种大问题 ?地方教育费附加 北京市地方教育附加征收使用管理办法 京政发[2011]72号 ?计征依据~增值税、消费税、营业税 ?征收标准~2% ?执行时间~2012年1月1日 王 健 联系电话 010邮箱：wangjian@ 企业所得税疑难问题 ?案例 ?资产损失 A公司应收B公司货款1000万元，2009年A向法院提起诉讼要求B公司归还欠款，法院判定B公司欠A公司900万元，B公司无法全额归还欠款，在法院调解下归还A公司600万元，其后不再偿还其他欠款，2011年法院作出终结执行裁定。 资产损失类型~实质性损失 损失确认年度~2011年 损失依据及金额~300万元 损失申报人~A公司 损失申报地点~A公司所在地 ?案例 ?资产损失 企业所得税疑难问题 企业所得税疑难问题 ?政策倾斜~财税[2011]99号 今年一季度发行200亿，根据媒体披露今年还将发行1500亿债券，这样本年累计债券规模会达到2000亿，以5%利率计算，每年有100亿的利息支出，假如持有者为企业的话，每年国家会为此减收12.5亿的企业所得税。 关于铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知财税[2011]99号 铁路债券利息收入减征收企业所得税 ?双刃剑~国家税务总局公告[2011]第45号 企业所得税疑难问题 境外注册中资控股居民企业所得税管理办法（试行）国家税务总局公告[2011]第