2019年利润总额和净利润的核算.ppt

项目十 财务成果岗位 ;简案;一、课程复习;华明企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％，所得税率为25％，采用资产 负债表债务法核算所得税。该企业2011 年度有关资料如下： （1）本年度内发出产品10 000 件，其中对外销售9 000 件，其余为在建工程领用。该 产品成本每件为12 元，销售价格每件为20 元。;;;;三、新课讲解;利润形成;一、利润的概念及其构成 二、有关账户设置 三、一般会计分录及举例;一、利润及其构成 （一）利润的概念 利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等 三个层次： ;（二）利润的构成与计算;2、利润总额=营业利润＋营业外收入－营业外支出 3、净利润=利润总额-所得税费用 ;二、有关账户设置; 主要用来核算企业在本年度实现的利润（或亏损）总额。 借方 本年利润 贷方 （1）主营业务成本 （1）主营业务收入 （2）营业税金及附加 　　（2）其他业务收入 （3）其他业务成本 （3）公允价值变动损益 （4）销售费用 （4）投资收益 （5）管理费用 （5）营业外收入 （6）财务费用 （7）资产减值损失 （8）营业外支出 （9）所得税费用 余额：本期发生的亏损数额 余额：本期实现的利润数额 ;;;三、一般会计分录及举例;1、期末结转各类收入 借：主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 ;2、期末结转各类费用 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 ;本年利润;3、结转所得税业务 例1：若某企业的利润总额为75 079.2元，按税 法规定25%税率计算所得税额。 则，应交所得税= 75 079.2×25%=18 769.8（元) 借：所得税费用 18 769.8 贷：应交税费——应交所得税 18 769.8 期末结转所得税费用： 借：本年利润 18 769.8 贷：所得税费用 18 769.8;本年利润;;;; 期末损益结转核算示意图;;;;;;;【例2】M股份公司在会计期末将本期实现的各项收 入包括主营业务收入5 202 000元、其他业务收入 469 800元、投资净收益638 976元、营业外收入 52 000元转入“本年利润”账户。 借：主营业务收入 5 202 000 其他业务收入 469 800 投资收益 638 976 营业外收入 52 000 贷：本年利润 6 362 776 ;本年利润;【例3】M股份公司在会计期末，将本期发生的各项 支出包括主营业务成本2 668 000元、营业税金及附 加173 200元、其他业务成本75 500元、管理费用 279 384元、财务费用7 500元、销售费用132 192 元、营业外支出27 000元转入“本年利润”账户。 ;借：本年利润 3 362 776 贷：主营业务成本 2 668 000 营业税金及附加 173 200 其他业务成本 75 500 管理费用 279 384 财务费用 7 500 销售费用 132 192 营业外支出 27 000 ;本年利润;【例4】假定M股份公司按25%税率计算所得税额；要求计算该公司的应纳所得税额并将所得税费用转入本年利润。 应交所得税=3 000 000×25%=750 00