审计组织与规范.pptVIP

二、民间审计的业务范围 包括认证服务和非认证服务； 认证服务包括鉴证服务和非鉴证服务； 非鉴证的认证服务：电子商务认证、信息系统认证、风险评估认证、绩效评价认证、养老工作认证等。 我国注册会计师业务范围： (1)审查企业会计报表，出具审计报告。 (2)验证企业资本，出具验资报告。 (3)办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告。 (4)办理法律、行政法规规定的其他审计业务，并出具相应的审计报告(特殊目的业务审计 )。 二、审计准则 审计准则是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为规范，它是审计工作质量的权威性判断标准； 《中华人民共和国审计准则》。 三、鉴证业务基本准则 （一）鉴证业务定义与分类 1.鉴证业务定义： 指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 2.鉴证业务分类： 1）按照预期使用者获取信息方式不同分类： 基于责任方认定业务－－对责任方编制的鉴证对象信息进行鉴证－－ 如报表审计业务 ； 直接报告业务－－通过鉴证报告反映鉴证对象信息状况－－如验资业务。 2.鉴证业务分类： 2）按保证程度不同分类： 合理保证－－可接受低风险－－积极方式 有限保证－－可接受风险－－消极方式 3、鉴证业务要素： 三方关系、鉴证对象、标准、证据、鉴证报告　　 1）三方关系人：注册会计师、责任方和预期使用者。 责任方：对鉴证对象或鉴证对象信息负责，（具体：负责、认定、声明） 责任方与预期使用者可能是同一方，但不是唯一的预期使用者。 如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成一项鉴证业务。 2）鉴证对象鉴证对象与鉴证对象信息形式：参考教材 　　 简答题2014年考题： A注册会计师接受甲公司委托，对甲公司管理层编制的下属子公司乙公司的IT系统运行有效性的评价报告进行鉴证。甲公司拟将评价报告提交给预期使用者。 要求：1）该业务属于什么类型鉴证业务； 2）指出该业务的责任方； 　3）标准定义：标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报与披露的基准。 对同一鉴证对象进行评价或计量并不一定要选择同一个标准。 标准可以是正式的规定，也可以是某些非正式的规定。  4）证据：　　以职业怀疑态度来计划和执行鉴证业务，获取有关鉴证对象信息是否不存在重大错报的充分、适当的证据。　 合理保证不等于绝对保证。　　 5）鉴证报告 应当出具含有鉴证结论的书面报告，该鉴证结论应当说明注册会计师就鉴证对象信息获取的保证。 积极方式——合理保证； 消极方式——有限保证。　　 三、民间审计的特征 独立性上 审计方式上 审计对象上 审计结果上 第四节 注册会计师的职业道德规范 一、.基本原则 1.诚信 2.独立——实质上和形式上独立 3.客观公正 4.专业胜任能力——取得和保持（后续教育） 应有的关注——谨慎、职业怀疑 5.保密 6.良好的职业行为：不作广告；不贬低他人 二、导致不利影响因素的情形 产生自身利益——主要是经济利益； 产生自我评价——与对象有关 产生过多推介——面向第三方 产生密切关系——身份 产生外在压力——干扰 三、、注册会计师避免法律诉讼的措施 （一）事务所层面 （二）具体业务层面 案例分析简答题： D注册会计师负责对上市公司丁公司20×8年度财务报表进行审计。20×8年，丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为丁公司20×8年度财务报告不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。 在丁公司20×8年度已审计财务报告表公布后，股民甲购入了丁公司股票。随后，丁公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民甲向法院起诉D注册会计师，要求其赔偿损失。D注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。 要求：　　（1）为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出哪些理由。　　（2）指出D注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。　　（3）在哪些情形下，D注册会计师可以免于承担民事责任。　　 参考答案：　（1）股民甲应当向法院提出的诉讼理由包括： 丁公司报表存在重大错报但是注册会计师出具的审计报告是无保留意见； 注册会计师在丁公司财务报表的审计中仅执行了银行函证等必要的审计程序，没有保持合理的谨慎，存在过失； 股民甲由于丁公司股价下跌，存在损失； 股民甲是由于信任了丁公司报出的20×8年度的财务报表和注册会计师的审计报告而购买的丁公司股票。　　 （2）D注册会计师提出的免责理由是不正确的，会计事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成