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第六章 会计账簿 目的与要求：了解会计账簿的种类和基本要素，了解日记账、总分类账的格式，掌握总分类账和明细分类账的平行登记和核对，掌握登记账簿的规则和错账更正规则。 本章重点：登记账簿的规则，错账更正规则。 第一节 会计账簿的概述 一、会计账簿的意义 二、会计账簿的种类 三、会计账簿的设置原则 四、会计账簿的基本（要素）内容 第二节 日记账设置和登记 一、现金日记账的格式及登记 二、银行存款日记账的格式及登记 三、多栏式现金（银行存款）日记账的设置与登记 第三节 分类账簿的设置与登记 一、总分类账的设置与登记（209） 总分类账的格式一般为三栏式（借、贷、余），但也有采用多栏式的。其登记的依据与企业的会计核算组织程序有关。 二、明细分类账的设置与登记 明细分类账的格式有：三栏式、数量金额栏式、多栏式等。其登记方法一般是根据记账凭证和原始凭证按照各自要求来登记。明细分类账的登记应力求详细具体，要对总分类账的内容进行补充，登记时应与总账的登记做到同时期、同方向变动、同金额。 第四节 登记账簿的规则 一、账簿启用的规则 二、登记账簿的规则和要求 三、更正错账的规则和方法 四、总账同明细账的平行登记规则 五、账簿的更换与保管规则（218） 第五节 对账和结账 一、对账 二、结账 案例与讨论 A先生在一家上市公司做会计主管，发现该公司的“原材料”账和“应收账款”平时不登记总账，只是登记明细账，往往是等一段时间才补登总账。而“固定资产”账户平时不登记明细账，只登记总账。他认为这种做法不符合总账与明细账的平行登记原则。试作出评价。 练习题（222） 1、试说明三栏式现金、银行存款日记账的登记方法。 2、具体说明登记账簿的规则和要求。 3、试分析总分类账和明细分类账平行登记规则。 4、练习日记账的登记方法。（见教学辅导书87页第五大题（一）） #5、练习更正错账的方法。（见教学辅导书94页第四大题（一）） #6、练习总账与明细账的平行登记。。（见教学辅导书95页第四大题（二）） (THE END) 一、会计账簿的意义(203) 账簿是由具有专门格式的账页按一定的方式组成的，以审核无误的会计凭证为依据，用以全面、序时、系统、分类记录各项经济业务的簿籍。 ①会计账簿是积累会计核算资料的工具； ②会计账簿是编制会计报表的主要依据； ③会计账簿是会计分析和会计检查的直接依据； ④会计账簿是保证财产物资安全完整的重要手段。 二、会计账簿的种类(204) （一）按其用途分为 1、序时账簿。（普通序时账簿和特种序时账簿） 2、分类账簿。（总分类账簿和明细分类账簿） 3、备查账簿。 （二）按其外表形式分为 1、订本式账簿。 2、活页式账簿。 3、卡片式账簿。 三、会计账簿的设置原则 ①要能保证全面、系统、分类地核算和监督经济业务的情况； ②在满足实际需要的前提下，提高会计核算的工作效率； ③简明适用，既能记录所发生的经济业务，又能提供需要的核算指标。 四、会计账簿的基本（要素）内容 ①封面：标明账簿的名称、记账单位的名称和会计年度； ②扉页：列明科目索引和账簿使用登记表；(143页） ③账页：账户的名称、记账日期栏、凭证字号栏、摘要栏、金额栏、总页次和分页次。 一、现金日记账的格式及登记 现金日记账的格式一般采用三栏式（借、贷、余），见208页。 其登记方法一般是根据企业填制后审核无误的现金收款凭证和现金付款凭证来登记现金的收入和支出，但对于“从银行提现”的业务需根据银行存款付款凭证来登记现金的收入。 二、银行存款日记账的格式及登记 银行存款日记账的格式一般为三栏式（借、贷、余），类似208页。 其登记方法一般是根据企业填制后审核无误的银行存款收款凭证和银行存款付款凭证来登记银行存款的收入和支出，但对于“将现金存入银行”的业务需根据现金付款凭证来登记银行存款的收入。 三、多栏式现金（银行存款）日记账的设置与登记 企业的现金和银行存款日记账除了常用的三栏式外，为了在日记账中反映货币资金的收入来源和支出用途，可以采用多栏式（按相对应的会计科目设置多栏）。见208页。这种格式的账簿一般把收入栏和支出栏按照现金或银行存款的对应科目设置若干专栏，由出纳员根据审核后的收付款凭证逐日逐笔登记，并根据收入栏和支出栏的金额计算出当日余额。 一、账簿启用的规则（213） ①填写账簿使用登记表（启用表）； ②编制账户目录。 二、登记账簿的规则和要求 ①必须将记账凭证中的内容逐项过入账簿内，而且根据记账凭证登账后，应在记账凭证的“记账“栏里划上标记，以免漏登或重登。②登记账