担保公司会计分录全套.docVIP

... WORD格式整理 担保公司会计分录全套： 1，A．发生应收担保费时， ???借：应收担保费 ??? ?贷：担保费收入(评审费收入、手续费收入) ?B．收回应收担保费时， ??? ?借：银行存款 ??? 贷：应收担保费 ??? ?C．对不能如期收回的应收担保费，按《办法》规定要求计提坏账准备， ??? ?借：资产减值损失一计提的坏账准备?? ??? ??贷：坏账准备 ??? ?D．按照报批程序，将确认为坏账的应收担保费作坏账处置， ??? ?借：坏账准备 ??? ?贷：应收担保费 ??? E．已确认为转销的坏账损失又得以收回，按收回的金额进行反方向结转， ??? 借：应收担保费 ??? 贷：坏账准备 ??? 同时， ??? 借：银行存款 ??? ?贷：应收担保费 ?2，企业以后收到被担保人延期归还的代偿本息和赔偿损失(已部分确认为损失) ?A．归还的款项等于原代偿款，原代偿款已部分确认损失并冲减了担保赔偿准备， ???借：银行存款(按实际收到的金额)???? ?贷：应收代偿款(已确认应收代偿款部分) ??? 担保赔偿准备(已确认损失的部分) ??? ?B．归还的款项大于原代偿款，原代偿款已部分确认损失并冲减了担保赔偿准备， ??? ?借：银行存款(按实际收到的金额) ??? ?贷：应收代偿款(已确认应收代偿款部分) ??? 担保赔偿准备(已确认损失的部分) ??? ?追偿收入(按实际收到大于原代偿款的差额) ??? C．归还的款项小于原代偿款，又分三种情况处理： ??? ?a．如果原代偿的款项，没有确认损失，全部确认为应收代偿款的， ??? ??借：银行存款(按实际收到的金额) ??? ?担保赔偿准备(按小于原代偿款的差额) ??? 担保赔偿支出(担保赔偿准备余额不足于上述差额时) ??? ?贷：应收代偿款(按已确认的应收代偿款部分) ??? ??ii)实际收到的金额大于已确认应收代偿款 ?? ? ?借：银行存款(按实际收到的金额) ??? ?贷：应收代偿款(按已确认的应收代偿款部分)???? ?担保赔偿准备(按大于已确认应收代偿款部分的差额) ? 3，应收代偿款 ?借：应收代偿款一本金 ???贷：银行存款? ?借：担保赔偿准备 ? 担保赔偿支出???? ? 贷：应收代偿款一本金 ? 借：银行存款???? 贷：应收代偿款一本金???? ?A．借：应收代偿款——占用费 ? 贷：追偿收入 ?借：银行存款 ? 贷：应收代偿款——本金 ? 应收代偿款——占用费 担保赔偿准备 ?C．借：存人保证金 ? 贷：追偿收入 ?4，在补贴收入核定文件已下达，款项未收到时核算 ??? 借：应收担保损失补贴款 ??? ?贷：担保赔偿准备 ??? ?在款项收到时核算 ??? ?借：银行存款 ??? ?贷：应收担保损失补贴款 ?借：存出担保保证金一应收利息 ??? 贷：利息收入 ?短期投资 ?初始投资成本计量。 ?? 借：短期投资(取得时实际支付的价款，包括税金、手续费等) ??? ?应收股利(已宣告但尚未领取的现金股利) ??? ?应收利息(已到付息期但尚未领取的债券利息) ??? ? ?贷：银行存款等 ??? ?持有期间获得现金股利或利息等时，按获得的现金股利或利息， ??? ??借：银行存款 ??? ?贷：应收股利(按购人时已确认的应收股利) ??? ?应收利息(按购人时已确认的应收利息) ??? ?投资收益(按其差额，即持有期间的损益) ?5，出售时投资收益确认。短期投资在处置时应将其账面价值与实际取得价值的差额，计人当期投资损益。 ??? 借：银行存款 ??? 投资收益(按其差额一) ??? ?贷：应收股利(按购人时已确认的应收股利) ??? ?应收利息(按购入时已确认的应收利息) ??? ?投资收益(按其差额)???? ?期末计价方式和账务处理 ?在期末时按市价计量反映企业持有的短期投资账面额。账面余额与市价之间的差额的会计处理是直接计人当期投资收益科目。????????? ?市价高于本科目账面价值的差额时， ??? ?借：短期投资 ??? ?贷；投资收益 ??? ?市价低于本科目账面价值的差额时， ??? ?借：投资收益 ??? ?贷：短期投资 ?6，权益法下长期股权投资初始投资核算 ?A、初始投资按实际支付的价款： ??? 借：长期股权投资——投资成本 ??? ?贷：银行存款 ??? ?B、取得投资时， ??? ?初始投资成本高于应享有的权益份额时： ??? ?借：长期股权投资——股权投资差额 ??? ?贷：长期股权投资——投资成本 ???