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第三章: 绩效管理 3.1.成本计量与差异计量 3.2.责任中心与报告分部 3.3绩效评估 一.差异分析公式的总览 3.1.差异分析 二.静态预算与弹性预算 I.静态预算 – 在期初，根据预算的产量和标准的成本编制，用于指导下一期的经营 II.弹性预算 – 在期末，根据实际的产量和标准的成本编制，用于评估短期财务绩效， III.静态预算差异 = 实际值 – 静态预算值 = 弹性预算差异 + 销售量差异 三.弹性预算差异的分解 I.基本概念 a.有利差异 (F) = 增加企业短期的经营收益 b.不利差异 (U) = 减少企业短期的经营收益 II.销售价格差异 a.销售价格差异 = AQ × (AP – SP) AQ = 实际产量 AP = 实际价格 SP = 预算价格 III.直接材料差异 a.弹性预算差异 = 价格差异 + 数量差异 b.价格差异 = AQ × AR × (AP – SP) 如果是计算直接材料采购价格差异，则需要使用采购量，而非耗用量 c.数量差异 = AQ × SP × (AR – SR) AQ = 实际产量 AR = 单位产品的实际材料耗用量 AP = 单位材料的实际价格 SR = 单位产品的预算材料耗用量 SP = 单位材料的预算价格 IV.直接人工差异 a.弹性预算差异 = 工资率差异 + 效率差异 b.工资率差异 = AQ × AR × (AP – SP