中级财务 会计.ppt

2007 东北财经大学会计学院 第三节：财务会计概念框架（理论体系） 会计信息使用者 利得和损失 利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。 损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。 利得和损失的类别 直接计入所有者权益的利得和损失，是指 ①不应计入当期损益 ②会导致所有者权益发生增减变动的 ③与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失. 会计要素计量属性 第二节 银行存款 一、开立账户规定 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 二、银行转账结算 第三节 其他货币资金 一、内容 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款 二、账户设置 “其他货币资金” 按其构成内容设置明细账 与“现金”账户 与“银行存款”账户用法相同 3.应收票据贴现 贴现期=票据期限－企业已持有票据期限 贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现所得=票据到期值－贴现利息 已核销的坏账又收回时： 借：应收账款 贷：管理费用 同时： 借：银行存款 贷：应收账款 计算公式可以简化为： 销售成本 =销售净额×（1-毛利率） 随堂计算： 某商场月初纺织品存货成本146000元，本期购货成本850000元，销货收入1200000元，销售退回与折让合计10000元，上季度该类商品毛利率为25%。如采用毛利率法，本月已销存货和月末存货的成本为多少？ 本月销售净额=1 200 000-10 000=1 190 000（元） 销售毛利=1190000 × 25%=297 500（元） 销售成本= 1190000- 297 500=892 500（元） 或= 1190000 × （1-毛利率） = 1190000× （1-25%） =892 500（元） 月末存货成本=146000+850000-892500 =103500（元） 第六章 固定资产 第一节 固定资产概述 一、固定资产特征与确认 (一)固定资产的特征： 我国的《企业会计准则第4号—固定资产》给固定资产做了较为明确的定义，指出“固定资产指同时具有以下特征的有形资产：1.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；2.使用寿命超过一个会计期间。” 特征： 有形资产 供企业长期使用 不以投资和销售为目的 具有可衡量的未来经济利益 （二）固定资产的确认 该固定资产包含的经济利益很可能流入企业 该固定资产的成本能够可靠地计量 在实务中，应注意： 二、固定资产的分类 （一）按经济用途的分类 二、固定资产的分类 （二）按使用情况的分类 二、固定资产的分类 除上述基本分类外，固定资产还可按其他标准进行分类 。 在会计实务中，企业是将几种分类标准结合起来，采用综合的标准对固定资产进行分类。 三、固定资产的计价标准 （一）原始价值（实际成本/历史成本） 是指取得某项固定资产时和直至使该项固定资产达到预定可使用状态前所实际支付的各项必要的、合理的支出，一般包括买价、进口关税、运输费、场地整理费、装卸费、安装费、专业人员服务费和其他税费等。 三、固定资产的计价标准 （二）重置完全价值 是指在现时的生产技术和市场条件下，重新购置同样的固定资产所需支付的全部代价。 三、固定资产的计价标准 （三）净值（折余价值 ） 固定资产净值是指固定资产原始价值减去折旧后的余额，也称折余价值。 第二节 固定资产的取得与计价 一、外购的固定资产 其成本包括实际支付的买价、进口关税和其他税费，以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的费用，如场地整理费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。 一、外购的固定资产 （一）不需安装： 借：固定资产 贷：银行存款等 注：采用一揽子购买方式进行购买，将购买的总成本按每项资产的公允价值占各项资产公允价值的比例进行分配，以确定各项资产的入账价值。 一、外购的固定资产 （二）需要安装 1.设备运抵企业，等待安装 借：工程物资 贷：银行存款 2.设备投入安装，并支付安装成本 借：在建工程