税法 增值税练习题.doc

增值税计算题 例1、某汽车制造厂2002年2月销售卡车200辆，每辆单价70000元，价外每台收取包装费、运输装卸费等5000元。当月购进原材料金额6800000元，专用发票注明税款1156000元。购进燃料金额6000元，专用发票注明税额10200元；购进动力金额1200000元，专用发票注明税额204000元；购进低易品金额88000元，专用发票注明税额13600元。（价格均为不含税价） 计算该企业当月应纳增值税税额。 解： 1）当期销项税额＝（70000＋5000）×200×17％＝2550000（元） 2）当期进项税额＝1156000＋10200＋204000＋13600＝1383800（元） 3）当期应纳税额＝2550000－1383800＝1166200（元） 例2、某商场（为一般纳税人）月初从某羊绒衫厂购进1000件羊绒衫，单价380元已取得专用发票；当月批发给个体商店700件，价税合并单价是550元；商场零售200件，价税合并单价是600元。请计算商场当月销售羊绒衫的应纳税额。 解： （1）商场当月销项税额为：[550÷（1+17%）×700+600÷（1+17%）×200]×17%=(329059.83+102564.1)×17%=73376.07（元） （2）商场当月进项税额：380×1000×17%=64600(元) （3）商场当月应纳税额：73376.07-64600=8776.07(元) 例3、某副食品商场2009年3月购进货物价款4260000元，增值税专用发票注明税款724200元，验收中发现货物有质量问题退货450000元，退增值税税款78200元，该月商场销售收入3240000元，其中销售食用植物油210000元. 　要求：计算该商场月份应纳增值税税额． 解： 1）当期销项税额＝（3240000－210000）×17％＋210000×13％＝542400（元） 2）当期进项税额＝724200－78200＝646000（元） 3）当期应纳税额＝542400－646000＝－103600（元） 结转下期抵扣 4、某商业企业（一般纳税人）2009年5月进货价税合计金额为400万元。该企业当月批发收入（不含税）为620万元，零售价税合计收入为150万元。另因管理不善，仓库被盗，损失货物价值5万元（不含税）。 要求：计算该企业2009年5月增值税销项税额、进项税额、应纳税额。 答案： 1）当期销项税额＝127.19（万元） 2）当期进项税额＝57.27（万元） 3）当期应纳税额＝69.92（万元） 5、某洗衣机厂是增值税一般纳税人，为了打开销路，主要采取折扣方式和以旧换新方式销售。2009年5月发生了以下经营活动： 向B商场销售150台洗衣机，每台价格800元，以10%的折扣给B商场经理1.2万元回扣，回扣没有开票。 向C商场销售200台洗衣机，每台价格800元，以15%的折扣给C商场经理2.4万元回扣，回扣没有计入发票。 零售140台，每台价格1200元，其中采取以旧换新方式收回100台，每台价格100元。 有增值税发票的进项税额为3.4万元。（假设以上价格均为不含税价） 根据上述资料计算该厂本月应纳增值税。 该公司财务人员根据上述会计资料，向税务机关申报纳税，其具体计算如下： 净销售额=（150*800-12000）+（200*800-24000）+（140*1200-100*100）=40200（元） 应纳增值税额=40200*17%-34000=34340（元） 税务机关经过具体审查后，调整为： 净销售额=150*800+200*800+140*1200=448000（元） 应纳增值税额=448000*17%-34000=42160（元） 6、 某食品厂2009年5月生产货物100箱，每箱单价200元，当月销售97箱，上月退货2箱，捐赠给幼儿园3箱；当期购进原材料11000元，专用发票注明税款1870元，职工医院领用原材料100元，购进免税农产品1000元．　 　求该厂当月应纳增值税税额． 答案：当期销项税额＝3332（元） 当期进项税额＝1983（元） 当期应纳税额＝1349（元） 作业： 1、某电视机厂2009年某月发生下列经营业务，计算其当月的应纳增值税税额。 （1）购进原材料和零配件一批，购进额468万元，取得的专用发票已注明进项税额79.56万元；支付运费1.2万元，运费结算单据已注明； （2）购进生产设备一台，购进额25.4万元，专用发票已注明； （3）本月向一般纳税人销售电视机35万台，每台售价1550元，但该厂在销售后发现部分产品有质量问题，通知买方退货并退还货款15万元； （4）向边远山区10所希望小学捐赠自产电视机40台； （5）本厂职工