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“营改增”操作实务小手册 目 录 第一章 营改增试点基本政策 3 第一节 增值税纳税人和扣缴义务人 3 一、增值税纳税人 3 二、增值税扣缴义务人 4 三、增值税一般纳税人和小规模纳税人 4 第二节 应征增值税的应税服务范围 5 一、一般规定 5 二、特殊规定 5 三、不征收增值税的服务 5 第三节 增值税税率和征收率 6 一、增值税税率（适用于增值税一般纳税人一般计税方法） 6 二、征收率 6 第四节 增值税的计税方法和应纳税额的计算 7 一、增值税计税依据的一般规定 7 二、增值税计税依据的特殊规定 7 三、使用一般计税方法的增值税应纳税额计算 8 四、扣缴义务人应扣缴税额的计算 10 五、混业经营 10 第五节 纳税义务发生时间 11 第六节 纳税地点 12 第七节 纳税期限 12 第八节 试点前发生的业务 12 第二章 税务登记 13 第一节 税务登记范围 13 第二节 税务登记要求 13 第三章 一般纳税人资格认定 14 第一节 资格认定条件及办理流程 14 一、一般纳税人资格认定的条件 14 二、一般纳税人资格认定的办理流程 15 第二节 其他规定 16 一、一般纳税人资格的起始时间 16 二、一般纳税人管理的其他规定 16 第四章 专用发票领购与代开 17 第一节 专用发票领购 17 一、供票资格申请及最高开票限额行政许可 17 二、专用发票领购 18 第二节 发票代开 18 一、代开专用发票 18 二、代开普通发票 19 第五章 纳税申报表填写 19 第一节 一般纳税人纳税申报及案例讲解 19 一 、一般纳税人纳税申报 19 二、一般纳税人案例讲解 20 1 第二节 小规模纳税人纳税申报及案例讲解 38 一、小规模纳税人纳税申报 38 二、小规模纳税人案例讲解 38 第六章 试点增值税税收优惠 39 第一节 应税服务的优惠项目 39 第二节税收优惠的办理 41 一、税收优惠的办理 41 二、税收优惠的其他规定 42 第七章 零税率和免税政策的规定 42 第八章 营改增相关会计处理 43 第一节 会计科目设置 43 第二节 一般会计处理方法 44 第三节 取得过渡性财政扶持资金的会计处理 49 2 第一章 营改增试点基本政策 第一节 增值税纳税人和扣缴义务人 一、增值税纳税人 《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（以下简称“办法”）第一条：