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企业内部控制机制与财务舞弊风险 复旦大学管理学院会计系 李若山 企业的不同发展阶段 二、内部控制与企业舞弊理论 1，关于冰山理论： 压力、机会及借口、 2，GONE理论 贪婪、机会、需要及事后暴露。 内部控制是防止企业舞弊发生的最有效方法。 三.内部控制的内容 完善的内部控制制度是消除虚假会计信息的基础 内部控制制度的内容有了较大发展--从三要素向五要素发展。 过去三要素主要是会计控制、管理控制与控制环境等。 内部控制的主要内容 内部控制五要素： A：控制环境：主要是最高管理层对企业内部控制的态度、理念、观点与哲学等。 B：风险评估：对企业内部风险的评估、识别、管理与防范。 C：信息传递：对业务流程的正确反映、计量、披露与传递。防止在控制中出现信息不对称现象。 D；控制活动： 在业务流程中严格区分不相容职务分离。明确岗位责任以及清晰的业务流程。 E： 独立的监督：有一个高层次的、有执行能力的独立监督部门。如董事会下的内部审计与风险管理委员会等。 内部控制的五要素涵盖了单位的“人、财、物及组织”等个方面的内容 内部控制与治理结构的区别 内部控制主要帮助公司高级管理人员在开展公司业务过程中，实现公司利益最大化，并保证公司所有的活动都是在总经理授权情况下进行的。 治理结构主要解决外部股东、内部股东、董事会与高级管理人员的关系。主要帮助