业务流程层面控制测试的实务操作.pdf

中国注册会计师协会企业内部控制审计业务培训班 业务流程层面业务流程层面 控制控制测试的实务操作测试的实务操作 主讲人：德勤华永会计师事务所 谢安谢安 2011年11月·北京 中国注册会计师协会企业内部控制审计业务培训班 议议 题题 • 主要要业务循环简介务循环简介 • 业务循环测试 2 综合考虑确定业务循环－－应用指引 • 从《企业内部控制应用指引》的18项具体应用指引出发，按照风险导向原 则将各则将各业务务领域域的风险风险对应到被到被审计计单位位的各项各项业务流程务流程。 人力资源 社会责任 发展战略 组织结构 资金活动 企业文化 销售业务 资产管理 采购业务 研究与开发 担保业务 业务外包 全面预算 工程项目 信息系统 合同管理 财务报告财务报告 内部信息传递内部信息传递 3 综合考虑确定业务循环－－重要报表及披露项目 • 根据既定重要性水平，通过定量定性的方法识别重要报表及披露项目，根 据报表及披露项报表及披露项 目与与业务流程务流程的对应关系，关系，确定需定需进行测试行测试的业务流程务流程。 报表科目 财务报告 采购与付款 固定资产 生产与仓储 工薪与人事 销售与收款 投资与筹资 货币资金 √ √ √ 交易性金融资产 √ √ 应收票据 √ √ 应收账款应收账款 √√ √√ 预付账款 √ √ 应收股利 √ √ 应收利息 √ 其他应收款 √ 存货 √ √