四、营业成本审计.pptVIP

第一节 生产循环的特点 小 结 一、涉及的主要报表项目 二、主要业务活动 三、主要凭证和会计记录 一、主要内部控制 1、存货的内部控制 授权审批 适当的职责分离 凭证和记录控制 内部核查程序 资产保管 一、主要内部控制 2、成本会计制度的内部控制 授权审批 适当的职责分离 凭证和记录控制 内部核查程序 第二节 生产循环的内部控制和控制测试 三、控制测试 （一）控制测试程序 询问、观察、检查、穿行测试、重新执行 （二）控制测试流程 以内部控制目标为起点的控制测试 以风险为起点的控制测试 小结 一、主要内部控制 二、风险评估 三、控制测试 第三节 生产循环的实质性程序 一、存货审计概述（了解） 二、存货监盘（掌握） 三、存货计价审计和截止测试（掌握） 四、主营业务成本审计（掌握） 五、应付职工薪酬审计（掌握） 三、存货计价审计和截止测试 （二）截止测试 1、检查存货盘点日前后的购货发票与验收报告、入库单（出库单）日期的恰当性。 2、查阅严守部门的业务记录 2、实质性分析程序 （3）结合员工社保缴纳情况，明确被审计单位员工范围，检查是否与关联公司员工工资混淆列支； （4）核对下列相互独立部门的相关数据： ●工资部门记录的工资支出与出纳记录的工资支付数； ●工资部门记录的工时与生产部门记录的工时。 （5）比较本期应付职工薪酬余额与上期应付职工薪酬余额，是否有异常变动。 小