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中小企业全面预算管理 赵力群 第二节 全面预算的编制 1、销售预算 市场部门负责销售预算的编制与执行。 销售预算的主要内容是销售量、销售单价和销售额。 销售量是根据市场预测、生产能力、销售合同、销售目标等确定。 单价是通过产品的生命周期、价格决策、营销策略、市场接受程度、竞争对手的价格等确定。 具体包括： (1)目标 (2)编制依据 (3)措施 (4)编制要求 2、生产预算 生产管理部门负责生产预算的编制与执行。 生产预算是企业在预算期内所要达到的生产规模及其产品结构的预算。 主要内容有生产量、工业总产值和工业增加值。 生产预算主要是在销售预算的基础上，依据各种产品的生产能力、各项材料及人工的消耗定额及其物价水平和期末存货状况编制。 具体包括： (1)目标 (2)编制依据 (3)措施 (4)编制要求 ××公司××年产品产量预算(表2-3) 3、产品成本预算 生产车间、生产管理部门、供应部门配合财务部门编制并执行生产成本的预算。 产品成本预算是企业在预算期内生产产品所需的生产成本、单位成本和销售成本的预算。 产品成本预算是材料成本预算、人工成本预算和制造费用预算的汇总。 主要内容是产品的单位成本和总成本。 一是材料成本预算。 供应部门负责编制与执行材料采购成本预算。 生产管理部门负责编制与执行材料消耗成本的预算。 材料成本预算包括材料采购成本预算和材料消耗成本预算。它是以生产预算为基础编制的，同时考虑原材料存货水平。 具体包括： (1)目标 (2)编制依据 (3)措施 (4)编制要求 二是人工成本预算。 人力资源部门负责人工成本预算的编制与执行以及对预算执行情况的考核。 人工成本预算是以生产预算为基础编制的。 主要内容有预计生产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。 预计生产量根据生产预算；单位产品人工工时和每小时人工成本根据标准成本资料。 具体包括： (1)目标 (2)编制依据 (3)措施 (4)编制要求 4、编制要求 （1）要考虑装备水平的提高、人员结构的调整、劳动定额的修订、劳动生产率的提高等因素对人工成本的影响； （2）要考虑分配激励机制的完善对人工成本的影响； （3）要控制人均人工成本、人事费用率、百元销售工资含量等指标。 三是制造费用预算。 制造费用预算是企业在预算期内为完成生产预算所需各种间接费用的预算。 主要在生产预算基础上，按照费用项目及其上年预算执行情况，根据预算期降低成本、费用的要求编制的。 6、期间费用预算 市场营销部门、总经理办公室、人力资源部门配合财务部门编制并执行期间费用的预算 。 期间费用预算是预算期内企业组织经营活动必要的营业费用、管理费用、财务费用等预算。 期间费用应当区分变动费用与固定费用、可控费用与不可控费用的性质，根据上年实际费用水平和预算期内的变化因素，结合费用开支标准和企业降低费用的要求，分项目、分责任单位进行编制。 (1)销售费用预算 销售费用预算是以销售预算为基础，在对去年营业费用分析的基础上，结合营销策划，考察其必要性和有效性。 (2)管理费用预算 管理费用预算要联系企业的经济状况、组织结构、人员变动、职能变化等进行编制，做到合理化。 ××公司××年管理费用预算表(表4-2)编报单位： 单位：万元 (3)财务费用预算 财务费用预算是根据销售预算、生产预算、投资预算、新产品开发预算等资料，并结合已借款总额和拟新增借款，来测算其费用。 财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项支出，包括企业在生产经营期间的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费以及筹资时发生的其他财务费用。 ××公司××年财务费用预算表(表4-3)编报单位： 单位：万元 具体包括： (1)目标 (2)编制依据 (3)措施 (4)编制要求 7、投资预算 规划部门负责固定资产投资预算的编制与执行。 固定资产投资预算是企业在预算期内购建、改建、扩建、更新固定资产进行资本投资的预算。 具体包括： (1)目标 (2)编制依据 (3)措施 (4)编制要求 8、新产品开发预算 技术部门负责新产品开发预算的编制与执行。 新产品开发预算是企业在预算期内科研开发、科研产业化方面的投资预算。 具体包括： (1)目标 (2)编制依据 (3)措施 (4)编制要求 (4)编制要求 ①?? 科研开发要有开题报告； ②?? 要分科研、产业化两方面进行预算； ③?? 科研投入要确保资金来源； ④?? 科研开发、产业化投产要明确进度、负责人和效果； ⑤要考虑科研开发的税收、贷款等方面的优惠政策。