2019年小企业会计准则培训.ppt

解读二十：会计报表的变化 （4）固定资产的披露格式如下： 项目 原价 累计折旧 期末账面价值 1.房屋、建筑物 2.机器 3.机械 4.运输工具 5.设备 6.器具 7.工具 合 计 解读二十：会计报表的变化 3．应付职工薪酬、应交税费项目的说明。 （1）应付职工薪酬的披露格式如下： 应付职工薪酬明细表 会小企01表附表1 编制单位： 年 月 单位：元 解读二十：会计报表的变化 项目 期末账面余额 期初账面余额 1.职工工资 2.奖金、津贴和补贴 3.职工福利费 4.社会保险费 5.住房公积金 6.工会经费 7.职工教育经费 8.非货币性福利 9.辞退福利 10.其他 合 计 解读二十：会计报表的变化 （2）应交税费的披露格式如下： 应交税费明细表 会小企01表附表2 编制单位： 年 月 单位：元 解读二十：会计报表的变化 项 目 期末账面余额 期初账面余额 1.增值税 2.消费税 3.营业税 4.城市维护建设税 5.企业所得税 6.资源税 7.土地增值税 8.城镇土地使用税 9.房产税 10.车船税 11.教育费附加 12.矿产资源补偿费 13.排污费 14.代扣代缴的个人所得税 合 计 解读二十：会计报表的变化 4．利润分配的说明。 利润分配表 会小企01表附表3 编制单位： 年度 单位：元 解读二十：会计报表的变化 项目 本年金额 上年金额 一、净利润 加：年初未分配利润 其他转入 二、可供分配的利润 减：提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 提取职工奖励及福利基金 注：仅适用于小企业（外商投资） 提取储备基金 注：仅适用于小企业（外商投资） 提取企业发展基金 注：仅适用于小企业（外商投资） 利润归还投资 注：仅适用于小企业（中外合作经营） 三、可供投资者分配的利润 减：应付利润 四、未分配利润 解读二十：会计报表的变化 5．用于对外担保的资产名称、账面余额及形成的原因；未决诉讼、未决仲裁以及对外提供担保所涉及的金额。 6．发生严重亏损的，应当披露持续经营的计划、未来经营的方案。 7．对已在资产负债表和利润表中列示项目与企业所得税法规定存在差异的纳税调整过程。 参见《企业所得税年度纳税申报表》。 8．其他需要说明的事项。 解读二十一：会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正 小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正，应当采用未来适用法进行会计处理。 未来适用法，是指将变更后的会计政策和会计估计应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计差错发生或发现的当期更正差错的方法。 解读二十二：新旧衔接问题 财政部于2012年10月29日发布了《关于印发小企业执行〈小企业会计准则〉有关问题衔接规定的通知》（财会[2012]20号）。 一、总体要求 （一）及时修订内部会计核算办法。结合小企业自身实际情况，确定会计政策和会计估计，修订内部会计核算办法，细化会计核算内容，确保会计确认、计量和报告行为制度化、规范化。 解读二十二：新旧衔接问题 （二）认真做好资产负债清查工作。小企业应当在执行新准则前，全面清查各项资产和负债，如实反映其状况及潜在风险。对于清查出的损溢，应先记入“待处理财产损益”科目，经批准后，调整相关所有者权益。 （三）认真做好有关账务衔接工作。首次执行新准则时，应当对原制度有关科目按新准则要求进行余额转换，确保新旧会计科目顺利衔接。 解读二十二：新旧衔接问题 （四）及时调整会计信息系统。小企业应当对原有会计核算软件和会计信息系统进行及时更新和调试，正确实现数据转换，确保新旧账套的有序衔接。 二、账目调整 对于新准则设置的科目与旧制度设置的科目名称相同、内容基本相同或名称做了改变，但内容相同或相似的，转账时，应将原账中科目的余额直接转入新账中相应科目，也可沿用原账。年末无余额的科目，不需要进行转账。 解读二十二：新旧衔接问题 几个特殊科目的衔接： 1. 首先结转执行新准则前，各项资产和负债所清查出的损溢，经批准后，从“待处理财产损益”科目转入“利润分配——未分配利润”科目。 2. 将旧账中的“短期投资跌价准备”、“坏账准备”和 “存货跌价准备”科目余额，转入新账中“利润分配——未分配利润”科目。