个税筹划培训课程.pptVIP

任务四 个税筹划实务 中高收入者税务筹划应注意哪些问题。 （1）熟悉税法并关注税法的变动； （2）最大限度地利用税收优惠政策； （3）设计筹划方案应多样化并择优取舍； （4）学习和掌握多种纳税筹划技巧； （5）特别关注偷税与筹划的区别。 （6）充分计划，综合衡量，资料完整 （一）中高收入者身份的筹划技巧： 1、外籍个人的纳税身份转换；居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞，如果在一个纳税年度内，一次离境超过30日或多次离境累计超过90日的，简称90天规则，将不视为全年在中国境内居住。牢牢把握这一尺度就会避免成为个人所得税的居民纳税义务人，而仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税 案例：如何利用居住天数节税 计算居住天数节税者应本着下列原则： 第一，分纳税年度计算，即按年而不是跨年度计算，如果跨年居住的，应分别计算在每个历年中的居住天数。举例来说；某外籍人员，2003年12月10日来华，2004年1月15日离境，则在中国居住天数为：2003年22天；2004年为14天。 第二，计算实际居住天数时，临时离境的不扣减天数。所谓临时离境是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。 第三，从入境之日算起。离境之日不算在内。 举例：某外籍人员，2005年3有1日来华，5月20日离华，同年6月1日入境后于6月30日离华，则该人在华居住天数为： 第一次在华居住天数： 3月在华居住天数为3l天(从3月1日到3月31日) 4月在华居住天数为30天(从4月1日到4月30日) 5月在华居住天数为19天(从5月1日到5月19日) 合计居住天数为80天。 第二次入华为6月1日，离第-次离华日不超过30日，属临时离境，不扣减离华天数，应连续计算。因此，第二次在华居住天数为： 5月：12天 6月：30天； 合计：42天 两次来华居住天数为80十42＝122（天） 在以上计算中，节税者要善于利用临时离境的概念，争取扣减天数，具体策略是一次超过30日累计离境超过90日可节税。 2、雇佣与非雇佣身份转换；我们可以利用“劳动合同”来改变身份，实行工资、薪金与劳务报酬转换的纳税筹划。 例1：将劳务报酬转化为工资、薪金所得 基本案情：A先生２００8年4月从本单位获得工资类收入2000元,同月为B企业提供技术服务，当月报酬为3000元，试筹划比较: 例2：将工资、薪金转化为劳务报酬所得 假定朱先生是一高级工程师，２００6年3月获得某公司的工资类收入６２５００元。 如果朱先生和该公司存在稳定的雇佣与被雇佣的关系，则应按工资、薪金所得缴税，其应缴纳所得税额为： 　　（６２５００－16００）×３５％－６３７５＝14940（元）。 如果朱先生和该公司不存在稳定的雇佣与被雇佣关系，则该项所得应按劳务报酬所得缴纳个人所得税，税额为：［６２５００×（１－２０％）］×３０％－２０００（速算扣除数）＝１３０００（元）。（加成征收）他当月可以节省税收1940元。 例3：两项收入分别计算（在两项收入都较大的情况下， 将工资、薪金所得和劳务报酬所得分开计算能节税）。 如：刘小姐２００6年2月从公司获得工资、薪金收入共４００００元。另外，该月刘小姐还获得某设计院的劳务报酬收入４００００元。（劳务报酬加成：一次超过2万-5万（减除有关费用后所得）要加征50%即税率30%，速算扣除数2000。00元；对超过5万的加征100%即税率30%，速算扣除数7000元）。 （二）中高收入者劳务报酬等的筹划技巧 1、劳务报酬等计税的基本规定； （1）稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。　（2）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。 2、劳务报酬等项目的筹划技巧； （1）、合理安排劳务报酬次数加大费用扣除的筹划； （2）、合理安排劳务报酬等人数加大费用扣除的筹划。　 注：第二十三条　两个或者两个以上的个人共同取得同一项目收入的，应当对每个人取得的收入分别按照税法规定减除费用后计算纳税。 （三）中高收入者捐赠抵减的筹划技巧 1、个人捐赠的双重效益：广告效应（社会效应）与节税效应。 2、税前扣除的筹划：个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 3、降低级距的筹划：无效纳税期间效应——比如年终奖为6100元时，相应的个税为6100/12=508.33;6