2019年中小企业私募债发行有关财务问题.pptVIP

1、税务报表和内部报表，以谁来申报？ 多少公司在做两套账？ 2、不是执行《会计准则》做账，怎么办？ 《行业会计制度》：1992年《小企业会计制度》：2004年《小企业会计准则》：《企业会计准则》：2007年开始执行的,用于上市公司,其他企业鼓励使用 下列三类企业，必须执行《企业会计准则》 a．股票或债券在市场上公开交易的； b．金融机构或其他具有金融性质的小企业 c．企业集团内的母公司或子公司 小企业一旦公开发行股票或者债券，或者因经营规模或企业性质变化而成为大中型企业或金融企业的，应当自次年1月1日起转为执行《企业会计准则》。 小企业转为执行《企业会计准则》时，应当按照《企业会计准则第38号———首次执行企业会计准则》等相关规定进行会计处理。 3、财务状况及偿债能力指标的粉饰尺度？ 资产负债表 → 历史剧 利润表 → 童话剧 现金流量表 → 生活片 所有者权益变动表 → 功夫片 （1）资产负债表三招： 无中生有、有中生变、变不如隐 （1）资产负债表三招： 无中生有、有中生变、变不如隐 ↓ ↓ ↓ 虚构资产、多记资产、隐瞒债务 虚构资产和多记资产区别是虚构资产是无中生有，而多记资产是虚增资产，就是有中生变。 如提前确认收入形成的应收账款； 收益性支出资本化形成的非流动资产； 少转成本形成的存货虚增； 少计折旧和摊销形成的非流动资产虚增以及少计资产减值的资产虚增等。 如果说虚构资产往往与虚构收入有关，则多记资产往往与提前确认收入、推迟确认费用有关。 隐瞒债务（变不如隐） 这种情况典型表现为表外融资，当然也包括公司对外担保等或有事项没有披露，形成或有负债甚至预计负债。 （2）利润表的童话故事 一个中心、两个基本点 一个中心（营业收入，绝对指标）、两个基本点（毛利率、费用率，相对指标） 营业收入故事：（一个中心） 这些故事是基于历史业绩和同业业绩基础上，并结合非财务指标，如市场占有率、合同额等，一些公司业绩出现非预期业绩增长，如悖离行业周期、市场份额企高；过度依赖少数客户，客户口碑差等。 毛利率故事：（两个基本点之一） 毛利率预期要放在行业周期、企业周期和产品周期上，一般而言，毛利率是波动的，尤其是原材料是大宗商品，由于原材料价格波动性很大，导致了产品成本波动也很大，除非有很好的成本传导机制，否则这些行业的毛利率是变化无常的；如果一个企业逆周期成长、毛利率保持高度稳定，这都是异常的，除非其能证明有超常的核心竞争力。 费用率故事：（两个基本点之二） 一般指的费用是指三大费用，包括销售费用、管理费用和财务费用，由于财务费用作假空间不大，故可忽略，重点关注销售费用和管理费用，这两种费用不要独立看待，国外就将这两个费用混在一起列报，一般而言，随着公司营收增长，费用率呈下降趋势，但绝对额会呈上升趋势。 4、如果发行人每年都由证券期货资格的会计师事务所出具审计报告，可否直接将近两年的审计报告作为申报材料，还是必须请会计师重新出具近两年连审的审计报告？（科技债的募集说明书） 内部审计精要与案例专题讲座 内部审计精要与案例专题讲座 内部审计精要与案例专题讲座 内部审计精要与案例专题讲座 内部审计精要与案例专题讲座 内部审计精要与案例专题讲座 内部审计精要与案例专题讲座 内部审计精要与案例专题讲座 内部审计精要与案例专题讲座 内部审计精要与案例专题讲座 内部审计精要与案例专题讲座 私募债发行的财务审计要点 内容：第一部分 私募债简要介绍第二部分 私募债财务审计要点问题 第一部分 私募债简要介绍 一、目前除房地产业和金融业的企业外的中小微型企业，均能发行私募债。 二、目前试点地区：北京、上海、天津、江苏、浙江、广东、湖北 三、私募债发行人的条件： 境内注册的有限责任公司或者股份有限公司（工信部联企业〔2011〕300号），另外对营业收入有如下要求： 1、农业：营业收入2亿元以下； 2、工业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下 3、建筑业：营业收入8亿元以下或资产总额8亿元以下 4、批发业：从业人员200人以下或营业收入4亿元以下 5、零售业：从业人员300人以下或营业收入2亿元以下 6、交通运输业：从业人员1000人以下或营业