2019年企业主要经济业务的核算.ppt

例： 例5-64：京连公司收到某单位的违约罚款收入84800元，存入银行。 例6-65：京连公司用银行存款20000元支付一项公益性捐赠。 借：银行存款 84 800 贷：营业外收入 84 800 借：银行存款 84 800 贷：营业外收入 84 800 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 =435200+84800-20000=500000 所得税费用的核算 企业按照国家税法的有关规定，根据企业某一经营年度实现的经营所得和其他所得，按照规定的税率计算缴纳的一种税款。 应交所得税额＝应纳税所得额×所得税税率 本教材不涉及利润总额的调整问题，假定以利润总额为基数直接计算企业的应纳税所得额。 例 例5-66：根据前述内容，我们已经确定京连公司本期实现的利润总额为500000元，按照25%的税率计算本期的所得税费用 应交所得税=500000*25%=125000 借：所得税费用 125 000 贷：应交税费-应交所得税 125 000 净利润=利润总额-所得税 =500 000-125 000=375 000元 净利润形成的核算 进行净利润形成的核算涉及前面讲过的所有收入类和费用类账户（以上两类账户统称为损益类账户，还应设置“本年利润”账户 本年利润 所有者权益类 借方转入费用 贷方转入收入 例 例5-67：京连公司在会计期末将本期实现的各项收入包括主营业务收入2274000元，其他业务收入134000元，投资净收益79280元，营业外收入84800元转入“本年利润”账户。 借：主营业务收入 2 274 000 其他业务收入 134 000 投资收益 79 280 营业外收入 84 800 贷：本年利润 2 572 080 例5-68：京连公司在会计期末将本期实现的各项费用，包括主营业务成本1526400元，营业税金及附加60000元，其他业务成本20680元，管理费用395690元，财务费用2500元，销售费用46810元，营业外支出20000元，转入“本年利润”账户。 借：本年利润 2 072 080 贷：主营业务成本 1 526 400 营业税金及附加 55 000 其他业务成本 20 680 销售费用 46 810 管理费用 395 690 财务费用 2 500 营业外支出 20 000 例5-69：京连公司在会计期末将计算出的所得税费用转入“本年利润”账户。 借：本年利润 125 000 贷：所得税费用 125 000 五、利润分配业务的核算 1.利润分配的含义 企业根据法律、董事会等决议提请股东大会批准，对企业可供分配利润指定其特定用途，或分配给投资者的行为。包括企业按规定提取法定公积金和分配给投资者等。 可供分配的利润 = 本年实现的净利润 + 年初未分配利润 2.利润分配的顺序 应付现金股利 例： 例5-70：京连公司经股东大会批准，按净利润的10%提取法定盈余公积金 335 000 元×10% =33 500元 借：利润分配—提取法定 盈余公积 33 500 贷：盈余公积—法定盈余公积 33 500 例5-71：京连公司按照股东大会决议，分配给股东的现金股利80000元，股票股利100000元 分配股票股利分录： 借：利润分配—转作资本的股利 100 000 贷：实收资本 100 000 分配现金股利分录： 借：利润分配—应付现金股利 80 000 贷：应付股利 80 000 例5-72：京连公司以前年度累计未弥补亏损2800