2019年内部控制概论.ppt

引子： 人生成功的原因有许多种， 但失败的原因只有一种， 懒惰； 企业成功的原因有许多种， 但失败的原因只有一种， 内部控制缺失。 三、内控五原则 全面性原则  重要性原则  制衡性原则  适应性原则  成本效益原则 不信任是真正的成本之源 四、内控5要素 内部环境： 内部环境，是影响、制约企业内部控制制度建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等内容 四、内控5要素 风险评估： 风险评估，是及时识别、科学分析影响企业战略和经营管理目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节和内容。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。 四、内控5要素 风险评估： 风险应对包括风险规避、风险降低、风险分担和风险承受 O风险：不可消除的风险。忽略、容忍度 E风险：揭露的概率、事件的处理 四、内控5要素 控制措施 控制措施，是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式和载体。控制措施结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。 四、内控5要素 信息与沟通 信息与沟通，是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。 四、内控5要素 信息与沟通 沃尔玛的信息利用 四、内控5要素 监督检查 监督检查，是企业对其内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。监督检查主要包括对建立并执行内部控制制度的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。企业内部控制自我评估是内部控制监督检查工作中的一项重要内容。 四、内控5要素 监督检查 世通公司的案例 四、内控5要素 监督检查 中建的大监督体系 五、内控3特点 全面 全员 全过程 六、内控八大控制形式 六、内控八大控制形式 六、内控八大控制形式 六、内控八大控制形式 六、内控八大控制形式 六、内控八大控制形式 六、内控八大控制形式 六、内控八大控制形式 六、内控八大控制形式 七、内控在我国的发展 ??? (1) 1991年，财政部发布《独立审计准则第9号-内部控制和审计风险》 ??? (2) 1997年，中国人民银行颁布《加强金融机构内部控制的指导原则》，这是我国第一个关于内部控制的行政法规。 ??? (3) 2001年6月26日，财政部以财会41号文发布了《内部会计控制规范-基本规范》和《内部会计控制规范-货币资金》。??? (4) 2002年，发布了《内部会计控制规范-采购与付款》和《内部会计控制规范-销售与收款》。 ?? ?2003年，发布了《内部会计控制规范-工程项目》和《内部会计控制规范-预算》。?? ? ??2004年，发布了《内部会计控制规范-对外投资》。 ?? ?2005年，发布了《内部会计控制规范-担保》。 ? ??(5) 2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，要求上市公司自2009年7月1日起执行，并鼓励其他非上市的大中型企业执行。确立了以企业为主体，议政府监督为促进，以中介机构审计为重要组成部分的实施机制。 七、内控在我国的发展