2019年内部控制的目标、原则与方法讲义.pptVIP

第二节 内部控制的原则 内部控制的基本原则是建立和实施内部控制都应遵循的具有普遍性和指导性的法则和原则。 内部控制基本原则回答的是：为实现内部控制目标，基于内部控制的基本假设，根据内部控制的理论基础，应当如何科学地设计和执行内部控制的问题。 二、内部控制的基本方式 内部控制方法是实现内部控制目 标、发挥内部控制功能、落实内部控 制原则的技术手段。 授权批准控制，要求企业必须明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，企业内部各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理有关具体业务而不能擅自超越权限和职责范围。 全面预算控制的作用 1、预算与战略管理：　　全面预算能够细化公司战略规划和年度经营计划，它是对公司整体经营活动一系列量化的计划安排。 　2、预算与绩效考核：　　全面预算是公司实施绩效管理的基础，是进行员工绩效考核的主要依据。3、预算与资源分配：　　全面预算可以促进公司各类资源的有效配置，提高资源利用效率。 全面预算控制的作用 4、预算与风险控制：　　通过寻找经营活动实际结果与预算的差距，可以迅速地发现问题并及时采取相应的解决措施。通过强化内部控制，降低了公司日常的经营风险。5、预算与收入提升及成本节约：　　通过全面预算可以加强对费用支出的控制，有效降低公司的营运成本。 不同类型的风险防范控制 1. 筹资风险评估 控制筹资风险，重点在于控制负债的规模和优化负债的结构。 要控制筹资风险，企业应从事前评估、事中监督、事后考核入手。 2. 投资风险评估 （1）项目投资 （2）证券性投资 （3）固定资产投资 （4）海外投资：北京中坤投资集团，黄怒波，投资冰岛 3. 信用风险评估 信用风险是指企业在赊销过程中出现的风险。赊销对企业来说是一把双刃剑。 4. 合同风险评估 合同风险是指在合同的签订和履行过程中，由于没有完全遵照合同法的规定而发生法律纠纷所导致的企业被诉、败诉的可能性。 （八）内部报告控制 （1）组织层级相匹配原则 （2）简明直接原则 （3）及时原则 （4）与预算管理相结合原则 （1）生产报告 是由负责产品生产或劳务服务的基层部门负责编制的报告。 （2）经营报告 是由负责产品经营的企业内部的分公司或分部门提供的反映产品经营状况的报告。 （3）资产经营报告 反映资产投入、使用情况的报告。 （4）资本经营报告体系 反映资本配置情况的报告。 （5）预算执行报告 反映预算执行结果的报告。 （九）电算化系统控制 1. 授权批准口令化 2. 系统失控的隐蔽性 3. 系统缺乏交易痕迹 4. 控制范围扩大 5. 信息存储电磁化使实物保护控制风险加大 6. 电子商务的应用也给内部控制带来许多新问题 （十）内部审计控制 内部审计部门应独立于其监督对象，即企业内部的其他经营管理部门，内部审计的独立程度将直接影响到内部审计工作开展的成效。 （1）顺序检查法 顺查法；逆查法 （2）范围检查法 详查法；抽查法 （3）资料检查法 审阅法 核对法 查询法 比较法 分析法 （1）盘存法（现金、存货、固定资产的盘点） （2）调节法（银行存款余额调节表） （3）观察法 （4）鉴定法 （十一）会计系统控制 会计系统控制是文件记录控制的一种，也是文件记录控制的核心。 在会计系统控制中，核心的控制方式是会计记录控制。其主要内容有： 1. 凭证编号；2. 复式记账；3. 统一会计科目；4. 会计政策；5. 结账和对账程序 一、会计组织结构的设计 需要说明的是，会计部门内部的岗位设立情况在不同的企业之间相差很大。每个企业需要根据自己的业务内容和管理人员的数量等设立相应的工作岗位。但是，一个需要遵守的基本原则是，岗位设立要在满足管理需要的前提下尽量简化。 1、内部报告的编制原则 2、内部报告的构成体系 1、审查书面资料的方法 2、审查实物的方法 第四节 内部控制制度的设计 内容 会计组织结构设计 内部控制循环设计 企业会计组织结构的重要性： 会计部门及其岗位的设置是企业会计组 织控制的主要形式，是制定和执行企业会计 制度、进行会计核算 和执行控制职能、对 会计信息质量控制的 基础和制度保障。 一、会计组织结构的设计 1、会计主管或经理 2、出纳 3、记账和报表 4、工资和成本 （一）经营业务单一的中小企业会计组织结构的设计 1、会计主管或经理 全面负责企业的会计与财务工作，并负责与公司高层管 理和业务部门的协调。 具