2019年企业所得税年度纳税申报表讲解.ppt

企业所得税年度纳税申报表讲解(A类，2014版) 杨 浦 区 税 务 局 第一部分:2014版报表整体介绍 企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版） 企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版） 企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版） 企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版） 企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版） 企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版） 企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版） 企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版） 企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版） 第二部分:基础信息表、主表 第三部分:收入、支出、期间费用 第四部分:亏损弥补表 第五部分:纳税调整表 第六部分:税收优惠表 第七部分:境外抵免（略） 第八部分:汇总纳税 汇总纳税企业所得税计算 A109000/A109010 汇总纳税企业所得税计算 A109010企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表 A109000汇总纳税企业年度明细表 会计制度未明确区分成本与期间费用，因此此表包含了成本与期间费用。 事业单位与非营利组织不用填报期间费用表。 此次新增表格 根据税务管理需要和企业财务核算要求设置的期间费用项目，尽量做到涵盖全面，又要减少纳税人的填报成本。 1-3行：为人员成本，考虑到行次过多，不再对职工薪酬进行细分。 4-6行：为管理需要进行列式：有扣除限额的考虑 7行：折旧摊销费，包括固定资产、无形资产、长期待摊费用各种折旧摊销金额 9行-20行：根据期间费用的用途进行划分，至根据大多数企业经常发生的项目进行列式。 21-23行:主要是财务费用的项目。 此次新增表格 根据税务管理需要和企业财务核算要求设置的期间费用项目，尽量做到涵盖全面，又要减少纳税人的填报成本。 1-3行：为人员成本，考虑到行次过多，不再对职工薪酬进行细分。 4-6行：为管理需要进行列式：有扣除限额的考虑 7行：折旧摊销费，包括固定资产、无形资产、长期待摊费用各种折旧摊销金额 9行-20行：根据期间费用的用途进行划分，至根据大多数企业经常发生的项目进行列式。 21-23行:主要是财务费用的项目。 * 按照普遍性、重要性原则，调整表还设置了明细表，同时对资产折旧、资产损失设置了明细附表。 另外纳税调整明细表之间或者调整表体系外的表之间还存在交叉关系：5020（未按权责发生制确认收入纳税调整表中有政府补助调整，符合不征税收入的政府补助收入不再本表反映，在5040专项用途财政性资金反映；5030（投资收益纳税调整表，持有收益中符合免税条件的收入不在本表反映，在纳税调整表体系外的税收优惠表中反映；处置时税收确认有损失的不在本表反映，在5090资产损失税前扣除调整表反映）；5040不征税收入资本化的调整不在本表反映，在5080资产折旧、摊销调整表 填报口径：发生涉税事项填报 * 调增的部分，以后通过处置时税会的成本差异作纳税调减来体现 * 有差异，主要在于业务招待费支出税前比例扣除规定 相关文件： 1、国税函（2009）202号：企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费用扣除限额时，其销售（营业收入）额应包括视同销售（营业收入）。 2、国税函（2010）79号：对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利及股权转让收入，可以按照规定的比例计算业务招待费的扣除限额。 3、总局公告2012年第15号：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除. 注意：A104000期间费用明细表，业务招待费（销售费用、管理费用）与调整表中业务招待费支出账载金额，基本一致（填报A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表例外）。 * 利息支出税前限额扣除 合理性 同期同类贷款利率 * * 《财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号) 一、企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。 　　1.保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。 　　2.其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。 　　二、企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家